Как не платить ндс законно

Есть несколько легальных способов освобождения от уплаты НДС в деятельности ломбарда. НДС остается одним из самых сложных налогов, но пути выхода есть. Вот некоторые и самые распространенные из них :

    Применяем статью 149 п.3 пп.15 НК РФ — эта статья указывает на прямо освобождения от налогообложения по НДС операций по предоставлению займов в денежной форме. Применение этой статьи на практике более сложное, её не очень любят налоговые органы.

    Применяем статью 156 НК РФ — эта статья касается продажи не выкупленных вещей. При правильном оформлении всех операций, ломбард будет платить НДС не с суммы продажи всей вещи а только с разницы между продажной стоимостью и своими затратами. при применении этой статьи также могут возникнуть споры с налоговыми органами, но помните что закона на вашей стороне, и при необходимости отстаивайте свою правоту в суде.

    Как организации (ИП) на ОСНО не платить НДС

    Если выручка от реализации товаров, работ, услуг (без учета НДС) за 3 предшествующих последовательных месяца не превысила 2 млн руб., то компания (ИП) имеет право на освобождение от уплаты НДС.

    Если выручка от реализации товаров, работ, услуг (без учета НДС) за 3 предшествующих последовательных месяца не превысила 2 млн руб., то компания (ИП) имеет право на освобождение от уплаты НДС.

    Причем в расчет следует включить только выручку от операций, облагаемых НДС. Поступления, необлагаемые НДС, в расчете не участвуют (постановлении Президиума ВАС РФ от 27.11.2012 № 10252/12).

    Обратите внимание, что в расчет не включаются доходы, полученные от реализации подакцизных товаров: в их отношении организации и ИП не вправе применять освобождение (п. 2 ст. 145 НК РФ, п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). Контролирующие органы в своей работе придерживаются мнения судей (письмо ФНС России от 12.05.2014 № ГД-4-3/8911).

    Таким образом, если компания реализует подакцизные товары и хочет получить освобождение от уплаты НДС, она должна вести раздельный учет выручки от реализации подакцизных и неподакцизных товаров.

    Важно

    Освобождение от уплаты НДС не применяется к операциям по ввозу товаров на территорию России, а также территории под российской юрисдикцией. Следовательно, при импорте НДС нужно будет уплатить (п. 3 ст. 145 НК РФ).

    Кроме того, с компаний, которые освобождены от уплаты НДС, не снимаются обязанности налоговых агентов по этому налогу (п. 2 ст. 161 НК РФ).

    Если решение об освобождении от НДС принято, организации нужно подать в ИФНС соответствующее уведомление (форма утверждена приказом МНС России от 04.07.2002 №БГ-3-03/342). Кроме того, нужно предоставить выписку из бухгалтерского баланса, выписку из книги продаж, выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для ИП) (п. 3, 6 ст. 145 НК РФ).

    Сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, с которого компания будет использовать право на освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ).

    К сведению

    Если вы отправляете документы по почте, днем их представления в налоговый орган признается 6-й день со дня отправки заказного письма (п. 7 ст. 145 НК РФ).

    Принимая решение об освобождении от НДС, нужно помнить, что в течение года организация не сможет отказаться от применения освобождения (п. 4 ст. 145 НК РФ).

    Однако освобождение может прекратиться, если за три последовательных календарных месяца будет превышен установленный законом лимит выручки — 2 млн руб. (п. 5 ст. 145 НК РФ).

    Продление или отказ от освобождения

    Период действия освобождения от уплаты НДС может быть продлен. Для этого по прошествии 12 месяцев освобождения компании придется подтвердить правомерность применения освобождения в данном периоде, подав в налоговую инспекцию следующие документы (п. 4, 6 ст.145 НК РФ):

    • уведомление об использовании права на освобождение;
    • выписку из бухгалтерского баланса;
    • выписку из книги продаж.

    Если компания не планирует продлевать освобождение, то комплект документов для налоговой инспекции будет иным (п. 4, 6 ст.145 НК РФ):

    • уведомление об отказе от использования права на освобождение от уплаты НДС в произвольной форме (письмо МНС России от 30.09.2002 № ВГ-6-03-1488);
    • выписку из бухгалтерского баланса;
    • выписку из книги продаж.

    В том и другом случае документы следует представить в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, который следует за последним месяцем освобождения (п. 4 ст. 145 НК РФ).

    3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

    Как уменьшить НДС не нарушая закон

    НДС считается основным налогом в России, и, вместе с тем, наиболее спорным. Хоть его и оплачивает конечный потребитель товара, а предприниматель просто является посредником, который переводит налог в бюджет, но все же он ощутимо бьет по стоимости продукции. К тому же с 1 января 2020 года НДС вырастает с 18 до 20%, что неотвратимо скажется на платежной способности населения. В этой статье мы разберем, как уменьшить НДС не нарушая закон, чтобы вас не заподозрили в укрывательстве налогов и получении необоснованной выгоды, ведь это прямая дорога к штрафам и внеочередным проверкам со стороны сотрудников ФНС.

    Зачем это нужно

    Нужно четко понимать, что ставить целью бизнеса получение налоговой выгоды нельзя. Вы просто можете в ходе ведения хозяйственной деятельности немного уменьшить свои расходы и не более того. Так, в статье 54.1 Налогового кодекса говорится, что уменьшить базу налогообложения можно, если предприниматель попадает под определенные условия, но при этом он должен соблюдать определенные правила. Главным правилом является наличие ключевой цели у предпринимателя или организации, которая не связана с попыткой уменьшения налоговой ставки. Именно основываясь на этом правиле, вы должны подходить к процессу. Поскольку если налоговики заподозрят, что ваши действия были совершены для того, чтобы нарочно снизить НДС, то они активируют свои полномочия и возможности, чтобы вы не смогли обойти требования закона.

    Это интересно:  Прибор для отключения электросчетчика

    Приведем пример. Чтобы работать на упрощенном режиме, доход ИП или компании должен не превышать 150 миллионов рублей в год, а количество сотрудников быть меньше 100 человек. Если компания переваливает за эти лимиты, то ее переводят на общую систему налогообложения, что приводит к усложнению администрирования и повышению расходов на налоги. Поэтому владелец компании делит ее на две-три части, и каждая часть работает на УСН. Этот вариант тщательно контролируется налоговиками: если будет обнаружено, что деление было сделано исключительно с целью ухода от налогов, то предпринимателя оштрафуют и заставят-таки перейти на нужную систему. Но это не значит, что если у компании 10 небольших магазинов в разных частях города или в регионах, открытых в разное время, то это будет признано, как нарушение. Здесь у вас будет четкое обоснование, что вы развивались постепенно, захватывали новые рынки и рассматривать эту операцию, как уход от налога, просто нецелесообразно.

    Как работает вычет

    Чтобы законно снизить НДС нужно понимать, как он работает. Для предпринимателя он, по сути, является косвенным, то есть он выступает как посредник, взимая его с покупателя и передавая в налоговые органы и бюджет. При этом плательщик налога имеет право на оформление вычета на сумму НДС, предъявленную ему поставщиками товара. То есть если вы покупаете сырье или услуги у других компаний, то можно получить вычет на указанные суммы, но для этого нужно соблюдать некоторые правила:

    1. Продукция или услуги, продаваемые компанией, должны облагаться НДС.
    2. Контрагент в обязательном порядке выписывает покупателю счет-фактуру. В этом счете должна быть указана стоимость товара и размер НДС.
    3. Сырье или продукция должны пройти через учет в компании. При этом срок их принятия на учет не может составлять больше 36 месяцев.

    Считается, что подобный вариант наиболее простой и действенный. Он не вызывает у налоговиков никаких претензий при соблюдении трех простых условий.

    Кто может получить освобождение

    Далее рассмотрим вариант не с вычетом, а немного более сложный. Статья 145 Налогового кодекса гласит, что некоторые компании могут быть освобождены от выплат. Для этого нужно, чтобы общая выручка за последние 90 дней не превышала 2 миллиона рублей. При этом под это ограничение не попадают компании, ввозящие в страну продукцию, а также компании, торгующие подакцизными товарами.

    Если ваша компания или ИП не получают общую выручку от ведения хозяйственной деятельности больше 2 миллионов за 3 месяца, то вам нужно обратиться в территориальное отделение налоговой инспекции и составить необходимое уведомление. Также вам нужно будет доказать, что доход компании меньше 2 миллионов за указанный срок.

    Внимание: в этом случае ваши клиенты не смогут получить налоговый вычет. Если вы работаете с обычными людьми, то это несущественно, но если вы поставляете товары для бизнеса, то они не смогут получить вычеты, что сделает вашу компанию менее привлекательной для сотрудничества.

    Нулевая и пониженная ставка

    Статья 164 Налогового кодекса сообщает, что некоторые категории товаров и услуг облагаются нестандартной ставкой, которая с 1 января 2020 года поднимается до 20%, а льготными, в 10 и 0% соответственно. В статье детально перечислены все варианты и категории товаров, попадающих под эти льготы. К примеру, 10 процентов применяется для продуктов первой необходимости: молока, мяса, муки, хлеба, овощей, крупы и пр. Сюда же относится и продажа лекарственных препаратов и предметов для детей. По нулевой ставке работает экспорт и международные перевозки. Если вы работаете с этими категориями товаров, то не нужно ничего отдельно оформлять. Вы просто добавляете к цене 10% вместо 20, что позволяет снизить стоимость продукции и повысить ее конкурентоспособность.

    Упрощенная система налогообложения

    Еще один достаточно простой способ отказаться от НДС — работа по упрощенной системе налогообложения. Чтобы попасть на этот режим, вам нужно либо подать заявление при регистрации компании (ИП), либо составить уведомление уже позже, перед началом нового отчетного периода. К примеру, раньше вы могли работать на общей системе, но затем бизнес стал приносить меньше, пришлось его урезать и вы попали под действие условий УСН. В этом случае вы подаете заявление до 31 декабря и с нового года переходите на упрощенную систему.

    Разумеется, здесь также возникает такая ситуация, что часть партнеров или потенциальных контрагентов отвернется от вас из-за того, что они не смогут оформить налоговый вычет. Но поскольку ваши расходы сократятся, то вы сможете сделать им интересные предложения и скидки. Это будет выгоднее, чем платить налог на прибыль и на добавленную стоимость, поэтому обдумайте возможный переход. Выше мы перечислили все основные легальные способы того, как отказаться от уплаты НДС. Как видите, хоть вариантов и немного, но они все же есть. Обычно подобные варианты подходят для небольших компаний, которые так или иначе влазят в ограничения по УСН. В некоторых случаях есть смысл открыть отдельную компанию, которая будет работать на упрощенке, оказывая услуги тем, кому не нужен налоговый вычет. Но вам придется доказать налоговым органам, что ваша главная цель — не уход от налога. Поэтому продумайте, как это правильно сделать и как будут связаны компании между собой, чтобы к вам не применили санкции.

    Агентские договоры

    Дальше мы рассмотрим еще несколько способов того, как не платить НДС законно, но они уже попадают под категорию рискованных. В принципе, если вы все сделаете правильно и сможете обосновать принятые решения, то налоговая инспекция не будет особо к вам придираться. Итак, давайте разберем, как работают так называемые агентские договоры. Есть компания, которая ведет хозяйственную деятельность. Она создает вторую компанию, которая работает на упрощенной схеме. Затем две компании заключают между собой договор комиссии. Вторая компания, работающая на УСН, закупает сырье или товары, после чего передает их главной организации на комиссию. За подобную услугу посредник получает вознаграждение.

    Разъясним смысл подобной схемы. Мелкая компания работает по упрощенной схеме и не платит НДС, то есть закупает продукцию или сырье по себестоимости. Затем она передает его крупной компании. Та получает нужные им материалы на 20% дешевле. НДС она оплачивает только с передаваемого посреднику вознаграждения, которое обычно составляет несколько тысяч рублей.

    Это интересно:  Платят ли пенсионеры транспортный налог в 2020

    Реорганизация компании

    Описанные ранее методики хороши тем, что их можно использовать систематически, то есть на протяжении длительного периода времени. Но в некоторых случаях складываются такие ситуации, когда компании нужно отказаться от уплаты НДС разово. Например, она закупает или продает дорогой актив, а сумма НДС составляет несколько миллионов. Налоговая гарантировано посчитает подобные передачи, даже если они делаются на безвозмездной основе, как реализацию товаров/имущества со всеми вытекающими из этого последствиями. Но обойти разовую передачу все же можно путем реорганизации по выделению. Рассмотрим, как это работает.

    Схема похожа на предыдущую. Крупная компания, работающая на ОСН, выделяет мелкую компанию на УСН. Согласно закону, выделяемая компания является правопреемником при проведении процедуры реорганизации. То есть если главная компания передает второй имущество, то это не реализация, а наследование, из-за чего не образуется базы для налогообложения. Далее вторая компания, которая не является плательщиком НДС, уже передает оборудование, продает его или совершает другие операции.

    Внимание: данный способ довольно сложный и может занять немало времени, но это реально законный шаг, который налоговики не смогут оспорить или ввести санкцию за наследование.

    Организация товарищества

    Еще один специфический вариант разового уклонения от уплаты НДС — создание простого товарищества. Этим термином называют вариант сотрудничества между двумя компаниями, не связанными друг с другом. Смысл в следующем: они объединяются на определенный срок для того, чтобы достичь поставленную цель. Когда она будет достигнута, товарищество прекращает действие и компании разъединяются. При этом как-то фиксировать подобные отношения в налоговых органах нет необходимости, нужно просто заключить договор о совместной деятельности, в котором будут прописаны условия сотрудничества.

    Смысл этой схемы в том, что две компании получают возможность передавать друг другу имущество, товары, сырье или интеллектуальную собственность, при этом подобная передача не попадает под налогооблагаемую базу. Рассмотрим этот вариант на примере. Компании «Ника» и «Стар» создают товарищество и подписывают соответствующий договор. Компания «Ника» вносит необходимую для достижения цели сумму денег и предоставляет своих специалистов, а компания “Стар” предоставляет свое помещение и оборудование.

    С точки зрения законодательства, считается, что вклады двух компаний идентичны, если они пришли к соглашению: оценивать их никто не будет. После того как цель была достигнута, Стар и Ника разрывают сотрудничество. Они закрывают договор и забирают свое имущество. Но дело в том, что забрать они могут не то, что вкладывали, а что-то другое. Компания “Стар” получает вместо оборудования деньги, а компания «Ника» — оборудование, то есть процедура обмена состоялась в полной мере.

    Этот вариант вполне действенный, с единственным условием: компаниям нужно доказать, что цель их объединения реальна и не носит фиктивности. Также нельзя достигать цели за день или неделю: налоговики сочтут это нарушением. Ну и последнее: если сотрудникам ФНС что-то не понравится, то вам нужно будет доказать свои намерения, возможно, даже в суде. То есть по мелочам заниматься этим бессмысленно, но если речь идет о сотнях тысяч или миллионах налога, то этот вариант вполне возможен.

    Существуют и другие варианты уклонения от уплаты НДС, но они достаточно сложны и относятся к «серым» схемам, то есть за них вас могут наказать. К примеру, предоплату заменяют векселем или займом. За предоплату также нужно платить налог, а если оформляется займ, то он не входит в налогооблагаемую базу. Замаскировать платежи подобным образом хоть и можно, но все же нужно действовать с крайней осторожностью. Сюда же относится и маскировка неустойки под оплату товара или его части: это рискованные схемы, которые могут не пройти.

    Нюансы исчисления НДС для хозяйствующих субъектов

    По статистике налоговых органов, НДС занимает второе место по величине поступлений. Любое предприятие (либо ИП), использующее общую систему налогообложения, обязано перечислить в федеральную казну установленный процент от величины, добавленной к исходной цене товара продавцом.

    Иными словами, при реализации товаров (продукции или услуг) продавец должен уплатить государству разницу между НДС, полученным от покупателей, и входящим от поставщиков налогом.

    На чем основаны схемы вычисления НДС

    НДС, по установленным в налоговом законодательстве нормам, исчисляется с выручки, полученной от отгрузки номенклатуры, облагаемой налогом. Помимо этого, обложению НДС подлежат денежные суммы, поступившие на счета компании в качестве предварительной оплаты (аванса). Допускается уменьшение суммы к уплате на величину «входящего» налога, указанного в счетах-фактурах поставщиков.

    Размер НДС, который придется уплатить в государственный бюджет, может измениться вследствие применения налогоплательщиками таких методов, как:

    • занижение величины реализации;
    • завышение размера вычетов.

    Оба способа, если их применять неграмотно, чреваты не только доначислениями НДС, пени и штрафов, но и возможными более серьезными санкциями. Тем не менее, при правильном подходе, налогоплательщик вычислит правильную сумму налога, действуя при этом в рамках налогового законодательства.

    Факторы, влияющие на размер НДС

    Существует несколько абсолютно законных путей, при помощи которых плательщик НДС, работающий на ОСНО, не завысит сумму НДС к уплате:

    • заявление об освобождении от обложения НДС;
    • замена сделки купли-продажи агентским договором;
    • получение аванса в виде задатка или векселя;
    • оформление товарного/денежного займа с покупателем.

    Освобождение от обязанности обложения НДС

    Налоговое право дает возможность хозяйствующему субъекту в заявительном порядке освободиться от данного вида налога. Для этого должно соблюдаться несколько обязательных условий:

    • освобождению подлежат только операции, совершаемые на российском рынке;
    • товары не должны попадать под категорию подакцизных;
    • размер налогооблагаемой выручки на протяжении квартала (трех последовательных месяцев) не достигает величины в два миллиона рублей. При этом сумма дохода считается без учета НДС.

    Если налогоплательщик соответствует указанным параметрам, то он может подать ходатайство в ФНС на освобождение от НДС, которое будет действовать на протяжении календарного года.

    В рамках ст.145 НК РФ компания или ИП, получивший законное освобождение, не должны будут начислять и платить НДС, вести соответствующие регистры (книгу продаж и книгу покупок), представлять налоговые декларации в контролирующую инстанцию. Вместе с тем, хозяйствующий субъект потеряет право на налоговые вычеты по НДС, а сумму «входного» налога должен включать в цену единицы товара/услуги.

    Это интересно:  Проверить номер птс по базе гибдд

    Важно: если налогоплательщик, освобожденный от НДС, будет продолжать оформлять счета-фактуры с выделенным налогом, он обязан перечислить эти суммы в государственную казну и представить в ФНС декларацию по НДС.

    Преимущества использования такого варианта очевидны, в особенности для представителей малого бизнеса. Однако, если среди контрагентов-покупателей много организаций/ИП, работающих с НДС, есть возможность потерять деловых партнеров – им будет экономически невыгодно работать с «освобожденцем».

    Помимо этого, льготнику необходимо отслеживать и регулировать поступление выручки, ибо, как только она «перевалит» за 2 миллиона рублей за 90 дней (3 месяца) подряд, право на освобождение автоматически снимается.

    Договор поставки vs агентский договор

    Распространенным вариантом исчисления минимального НДС можно считать подмену стандартного договора поставки товара на агентский договор. Как только продавец становится агентом, налоговая база будет исчисляться не с суммы реализации, а с величины вознаграждения, указанного в договоре.

    Запомните: чтобы налоговые инспекторы не смогли переквалифицировать агентское соглашение в договор поставки и, соответственно, наложить существенные штрафные санкции, следует особенное внимание уделить грамотному оформлению документов, прилагаемых к агентскому договору.

    Наиболее актуальна такая схема, если партнер (поставщик) работает по УСН или иной методике налогообложения, не предусматривающей выделения НДС в счетах-фактурах. Используя агентский договор, поставщик, именуемый принципалом, поручает покупателю (агенту) осуществить приобретение и дальнейшую реализацию определенной

    партии товара. За эту услугу принципал обязан будет выплатить агенту премию, которая и станет объектом налогообложения по НДС.

    Во избежание налоговых осложнений, необходимо обезопасить себя следующими документами:

    • поручение агенту от принципала с точным указанием задания на покупку/реализацию товара или оказание услуги;
    • отчет агента с приложением бумаг, подтверждающих качественное выполнение и произведенных расходов;
    • накладные на приобретение порученного товара и его отгрузку;
    • документы на оплату;
    • иные бумаги, имеющие ссылку на конкретный агентский договор.

    Имейте в виду: если фактические расходы агента, возмещенные принципалом, превысили сумму вознаграждения, то они должны включаться в базу обложения НДС.

    Переквалификация аванса

    Авансы, поступившие от покупателя, обязательно должны облагаться НДС. Как только сумма предварительной оплаты будет «перекрыта» отгрузкой товара, величина налога будет скорректирована. Если оформить с покупателем соответствующие соглашения, этот платеж в бюджет окажется не нужным.

    Денежный заем

    Схема подмены аванса денежным займом выглядит следующим образом:

    • оформляется соглашение о предоставлении займа на сумму, которая соизмерима со стоимостью предстоящей поставки;
    • деньги поступают поставщику и не подлежат обложению НДС;
    • осуществляется отгрузка товара или предоставление услуги по договору поставки/оказания услуги;
    • утверждается акт взаимозачета, в котором стороны оговаривают погашение предоставленного займа за счет поставленного товара/услуги.

    Важно знать: при замене аванса предоставлением денежного займа необходимо соблюдать определенные расхождения в сумме договора, сроках перечисления ссуды и отгрузкой товара. Если все операции будут проведены в течение 1-2 дней, велика вероятность возникновения претензий со стороны ФНС.

    В договоре займа не должны фигурировать термины, дающие право налоговикам доначислить НДС и немалые штрафные санкции. Помимо этого, важно оговорить в договоре цель, на которую поставщик получает заем у покупателя.

    Соглашение о задатке

    Такой вид модификации предоплаты актуален для производственных или строительных компаний, которые могут получать авансы от потенциального покупателя на закупку материалов или сырья. Если в качестве приложения к основному договору будет фигурировать соглашение о задатке, то речь о начислении НДС с этой суммы не идет.

    При этом важно соблюсти правильую формулировку в платежном поручении – там необходимо указать и номер/дату основного контракта, и реквизиты дополнительного соглашения о задатке.

    Аванс по векселю

    Такой метод влияния на сумму НДС применяется не очень часто, но, тем не менее, он совершенно легален и практически лишен подводных камней. Методика применения вексельного аванса такова:

    • поставщик выпускает собственный вексель и по акту передает его будущему покупателю;
    • в оплату векселя покупатель должен перечислить указанную сумму на счет векселедателя, при этом такое денежное поступление не будет восприниматься налоговиками, как аванс;
    • после того, как совершится отгрузка товара, стороны должны задокументировать зачет взаимных требований соответствующим актом.

    Надо знать: «вексельная» схема применяется в случаях, когда заранее известная конкретная сумма поставки, а в акте передачи векселя необходимо указать все его реквизиты (номер, дата, сумма).

    Корректирующая декларация по НДС

    Часто складываются ситуации, когда в конце квартала на счет плательщика НДС поступают существенные суммы предоплаты, с которых следует уплатить налог. Изымать немалые деньги из оборота и ждать три месяца, когда уплаченный НДС можно будет заявить, как вычет – экономически невыгодно.

    Если по полученному авансу ожидается отгрузка в ближайшее время, то вполне возможно не включать в декларацию величину предоплаты, а исчислить налог без ее учета. Как только в новом квартале пройдет отгрузка/реализация товара, бухгалтерии следует составить корректирующую декларацию и отправить ее вместе с отчетом за следующий квартал.

    До отправки обеих деклараций (уточненной и актуальной) нужно рассчитать сумму пени за несвоевременно уплаченный налог и перечислить его в бюджет. Поскольку размер пени будет невелик, налогоплательщику таким образом удастся сэкономить значительную денежную сумму.

    Чего нельзя делать при расчете суммы НДС

    Рассматривая ту или иную методику влияния на размер налогов, необходимо тщательно соблюдать регламент составления оправдательных документов. Надо помнить, что

    фискальные органы досконально знают все схемы ухода от налогов, поэтому только корректные юридические и бухгалтерские бумаги смогут обезопасить налогоплательщика от претензий ФНС.

    Категорически не рекомендуется использовать полулегальные фирмы-однодневки для получения вычета по НДС либо занижать размер полученной выручки. Такие действия легко выявляются, а наказание за уклонение от НДС может намного превысить размер экономии.

    Статья написана по материалам сайтов: kontur.ru, 101biznesplan.ru, assistentus.ru.

    »

    Помогла статья? Оцените её
    1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
    Загрузка...
    Добавить комментарий

    Adblock
    detector