Как закрыть 94 счет после списания товара
В соответствии с Приказом Минфина № 94н, все выявленные недостачи от порчи имущества следует отражать на специальном счете 94. Для отнесения таких операций на спецсчет 94, в первую очередь факт потери или недостачи активов предприятия необходимо подтвердить документально. Например, составить инвентаризационную опись, в которой будут отражены расхождения, либо составить специальный акт. Затем размер определенного ущерба относят на виновных лиц, если они были установлены, либо на расходы предприятия, если виновные лица установить невозможно.
Рассмотрим, как закрыть счет 94 в конце года, а также определим, какими проводками отражать операции по потерям, ущербу.
Содержание
- Особенности учета потерь и недостач
- Как закрыть 94 счет
- Пример закрытия бухсчета 94
- Закрытие счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
- Зачем нужны нормативы потерь?
- Какими операциями происходит пополнение?
- Куда списать утраченное имущество?
- Пример недостачи с определением МОЛ
- Закрытие 94 счета проводки
- Проводки для баланса 2014-2015
- Закрытие года: бухгалтерские проводки
- Закрытие года: бухгалтерские проводки
- Проводки по 91 счету бухгалтерского учета
- Закрытие месяца — проводки, примеры, законы
- Закрытие месяца — проводки, примеры, законы
- Процедура закрытия месяца и ее основные этапы
- Пример закрытия месяца
- Учет недостач и потерь
- Как выявить недостачу
- Как списать недостачу
- Списание недостачи в пределах норм естественной убыли
- План счетов бухгалтерского учета
- Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
- Счет 94 бухгалтерского учета
- Бухучет на счете 94: отражение недостач
- Списание недостач и потерь со счета 94
Особенности учета потерь и недостач
Ущербы, определенные в процессе производства или осуществления иных видов деятельности, могут быть выявлены не только в ходе проведения инвентаризаций или контрольных мероприятий. Также можно недосчитаться материально-производственных запасов, например, при отгрузке, по причине естественной убыли сырья или же из-за форс-мажорных случаев.
Для отражения таких операций используется специальный бухсчет 94. Данный счет является активным, следовательно, по дебету подлежат отражению суммы потерь, выявленных в хозяйственной жизни компании, а по кредиту записывается списание.
Типовые проводки при отражении недостач:
Выявлен ущерб МПЗ в пределах норм, оговоренных в условиях договора поставки сырья
Отражены недостачи МПЗ сверх норм, оговоренных условиями договора
Недостачи, выявленные при инвентаризации
01 — основные средства
43 — готовая продукция
Принята к учету недостача денежных средств в кассе компании
Отметим, что перед тем, как списать 94 счет, следует правильно отразить недостачи, потери. Так, например, объекты основных средств отражают исключительно по остаточной стоимости, когда при отнесении МПЗ, товаров или готовой продукции на сч. 94 принимают их себестоимость.
Как закрыть 94 счет
При оформлении списания выявленных потерь с 94 счета, как закрывается период проведения контрольно-ревизионных мероприятий, следует составить соответствующие бухгалтерские записи. Однако проводки, куда закрывается 94 счет, будут зависеть от вида и причин образования потерь, а также от способов их покрытия.
Типовые проводки по списанию:
Списаны недостачи, потери в пределах норм, закрепленных в договоре поставки
Следует включать в себестоимость готовой продукции или сырья, используемого в производстве (изготовлении товара)
Списаны потери сырья в пределах норм естественной убыли
Следует относить на счета основных или вспомогательных производств или же включать в состав расходов по продажам
Недостачи, потери по МПЗ сверх норм естественной убыли
Включаются в состав прочих расходов, то есть расходов компании, не связанных с основными видами деятельности
Сумма недостачи списана на виновное лицо
Отражается исключительно по фактической стоимости
Отметим, что если компания решила взыскать с виновника рыночную стоимость утраченного объекта, то на сч. 94 все равно учитывайте фактическую себестоимость имущества, а разницу отразите дополнительной проводкой: Дт 73 Кт 98 «Доход будущих периодов».
94 счет в балансе, где отражается? Для включения сумм ущерба в бухгалтерской отчетности отдельных строк не предусмотрено. В бухгалтерском балансе суммы потерь, недостач отражайте в строке 1260 «Прочие оборотные активы».
Пример закрытия бухсчета 94
Закрывается ли счет 94 в конце года, определим на конкретном примере:
ООО «Весна» провело инвентаризацию ОС и МЗ в марте 2024 года. По результатам была выявлена недостача:
- по готовой продукции — на сумму 5000 рублей;
- по материальным запасам — на сумму 4800 рублей.
Руководством компании было выявлено виновное лицо — завхоз Петрушкин Т.Т.
Сумма выявленного ущерба удерживается из заработной платы завхоза.
Закрытие счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
В бухгалтерском учете 94 счет закрывается при условиях:
- недостачи возмещаются виновным лицом через 73 счет;
- при отсутствии виновника потери списываются на 91.02;
- недостачи в пределах естественной убыли закрываются на расходы и издержки;
- при порче имущества в результате стихийных бедствий используется 99.
В течение отчетного периода предприятию необходимо максимально отразить все операции по счетам, чтобы получить полную картину о себестоимости и выручке. В конце месяца происходит подведение итогов работы компании для того, чтобы иметь представление о финансовой ситуации.
Зачем нужны нормативы потерь?
Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» оказывает влияние на формирование расходной части. На нем отображаются:
- Недостачи, выявленные в ходе инвентаризации.
- Ущерб в результате порчи имущества предприятия.
Данный счет — активно-пассивный, поэтому у него могут быть остатки по дебету и по кредиту. На дебете собирается утраченное имущество в суммовом выражении. В зависимости от количества для потерь существуют определенные показатели, руководствуясь которыми, компания списывает свой урон:
- в пределах норм естественной убыли;
- сверх норм естественной убыли с назначением ответственного лица;
- сверх норм естественной убыли без конкретного виновника.
Естественная убыль — это свойства имущества к усушке, утряске, гниению, бою посуды и прочим факторам, не зависящим от перевозчика, поставщика или кладовщика.
Для каждого такого продукта в торговле есть нормы, в пределах которых допустимы недостачи и потери. Например, при перевозке персиков некоторое количество может быть раздавлено в таре, так как это очень нежный продукт, а на дорогах встречаются ямы и колдобины.
Чтобы этот фактор не использовался в целях хищения, для товара установлен свой норматив. Утрата сверх положенного норматива расценивается как кража или умышленная порча. Рассчитывается естественная убыль по формуле:
стоимость (масса) товара * норматив убыли / 100.
Какими операциями происходит пополнение?
Когда выявлены недостачи и порчи сверх норматива, то у руководства компании есть два пути:
- Отнести сумму ущерба на виновное лицо.
- Принять решение, что виновников нет.
Потери имущества отражаются проводками:
- Дт 94 Кт 01 (07, 08, 10, 44) — имущество убыло в процессе хранения на складах, во время стройки и монтажа;
- Дт 94 Кт 20 (23, 25, 26, 29) — потери и недостачи в процессе производства;
- Дт 94 Кт 60 (73, 76) — при приемке товаров (продукции) или перевозке от поставщиков.
От автора! 94 выступает в качестве промежуточного. Когда по дебету появилась сумма недостач, то далее она должна перейти на виновное лицо или списаться.
Куда списать утраченное имущество?
Соответственно, наступает этап закрытия счета 94. Он происходит в зависимости от определения меры ответственности.
Когда они уходят на затраты
Если урон причинен в пределах норм естественной убыли, то считается, что никто не виновен. В таких случаях нужно использовать расходные счета:
- Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 94 — материальные затраты списаны на порчи во время продажи;
- Дт 20 (23, 25, 26, 29) Кт 94 — ущерб списан на издержки в процессе производственной деятельности;
- Дт 96 «Резервы предстоящих расходов» Кт 94 — потери отнесены на оценочные резервы.
Если есть ответственный
Однако если испорчено или украдено больше, чем положено по нормативу, то проводки закрытия 94 счета зависят от того — найден ли виновный. Если обнаружен конкретный человек, то бухгалтерии надо сделать записи:
- Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субконто ответственное лицо Кт 94 — сумма ущерба возложена на виновника;
- Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 73 — урон вычитается из заработной платы ответственного лица;
- Дт 98 «Доходы будущих периодов» Кт 91.1 «Прочие доходы» — взыскан суммовой ущерб с виновного лица, если потери относятся к прошлым периодам;
- Дт 94 Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — если виновато стороннее лицо.
Важный момент! Ответственное лицо должно признать свою вину, в противном случае ничего нельзя с него взыскать. В такой ситуации предприятию остается обратиться в суд и дождаться решения в свою пользу.
Для целей налогового учета во внереализационные расходы попадет сумма недостачи. То, что уплатил работник, нужно учесть во внереализационных доходах. Руководитель может принять решение простить виновное лицо. В таких случаях сумма возмещения в налогооблагаемую базу не входит.
Когда никто не виноват
Может случиться так, что виновных не найдут. Такое бывает, когда в течение года изношенное оборудование выкидывают на свалку, а в учете никаких движений не происходит. В результате при инвентаризации появляется недостача. Но так как руководство в курсе ситуации, то виновных нет:
- Дт 91.02 «Прочие расходы» Кт 94 — недостача списана в убытки за счет компании.
Если причиной потерь выступает стихийное бедствие, то вместо 91 применяется 99 счет «Прибыли и убытки»:
В налоговом учете такие потери списываются одномоментно на внереализационные расходы.
Пример недостачи с определением МОЛ
- 14 000 — 7 000 = 7 000 рублей.
Теперь необходимо отразить недостачу в программе:
- Дт 94 Кт 41 «Товары на складах» — 14 000 рублей.
Кладовщик признал свою вину и согласился возместить материальный ущерб из заработной платы. Необходимо записать операции:
- Дт 44 Кт 94 — закрывается счет на сумму естественной убыли в размере 7 000 рублей;
- Дт 73 Кт 94 — сумма недостачи 7 000 рублей перенесена на кладовщика;
- Дт 70 Кт 73 — проведено удержание из заработной платы должностного лица, виновного в недостаче, на 7 000 рублей.
Остается сформировать анализ счета, чтобы увидеть, закрылся ли счет:
Закрытие 94 счета проводки
disk-2008
Списанные товары попали на 94 счет. |
disk-2008
1 — 29.04.10 — 11:16 Подскажите, пожалуйста, не могу найти. |
birkoFFFF
2 — 29.04.10 — 11:19 читаем мат.часть http://www.buh.ru/document-338 |
disk-2008
3 — 29.04.10 — 11:29 Каким документом перевести сумму 94 счета на 91, кроме бухгалтерской операции и корректировки записей регистров? |
disk-2008
4 — 29.04.10 — 11:30 Прочие затраты — это правильно? |
birkoFFFF
5 — 29.04.10 — 11:30 (3) прочие затраты |
Kashton
6 — 29.04.10 — 12:08 |
disk-2008
7 — 29.04.10 — 12:09 Глупец, лишенный способности посмеяться над собой вместе с другими, не сможет долго выносить программирование. ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку «Обновить» в браузере. Ветка сдана в архив. Добавление сообщений невозможно. Проводки для баланса 2014-2015Примечание: Для малых предприятий удобнее второй вариант. При выборе учетной политики «по полной производственной себестоимости» затраты ежемесячно могут быть списаны проводками:
При выборе учетной политики «по сокращенной производственной себестоимости» общехозяйственные расходы можно в полном объеме отнести на себестоимость: Списание затрат по счету 25 «Общепроизводственные расходы»: Счет 25 закрывается ежемесячно путем списания суммы затрат со счета следующими проводками:
в зависимости от того, с какой деятельностью связаны эти затраты. Закрытие года: бухгалтерские проводкиЗакрытие года: бухгалтерские проводкиАктуально на: 28 февраля 2017 г. О том, какие проводки делаются при закрытии месяца, мы рассказывали в нашей консультации. В этом материале расскажем о закрытии финансового года. 31 декабря каждого года, после выявления финансового результата от обычных видов деятельности и прочих операций, необходимо обнулить субсчета к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). При закрытии года проводки, как правило, формируются автоматически в применяемой бухгалтерской программе. Покажем, какие должны быть сделаны бухгалтерские записи: Если к счетам 90, 91 были открыты иные субсчета и на них были накоплены дебетовые сальдо, закрываются они аналогично: кредитуются в дебет субсчетов 90-9 или 91-9 соответственно. В результате произведенных записей оказываются закрытыми все субсчета к счетам 90 и 91. После того, как все субсчета к счетам 90 и 91 обнулились, остается закрыть только счет 99 «Прибыли и убытки». Ведь на начало следующего года он тоже не должен иметь остатка (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Кредитовое сальдо счета 99 (прибыль за год) или дебетовое сальдо (годовой убыток) относятся на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: Дебет счета 99 – Кредит счета 84 – Отражена прибыль по итогам года Дебет счета 84 – Кредит счета 99 – Отражен убыток по итогам работы за год Закрытие года в бухгалтерии иначе называется «реформацией баланса». Посмотреть проводки по реформации баланса на условных цифровых данных можно в нашем материале. Проводки по 91 счету бухгалтерского учетаСледует отметить, что счет 91 является очень схожим со счетом 90, подразумевающим процесс продаж. В данном случае он также включает в себя несколько субсчетов, расходов, доходов и результатов финансового характера. Субсчета в данном счете могут быть следующими : Что необходимо учитывать К примеру, если предприятие занимается торговой деятельности, то расходы и доходы, которые связаны с реализацией продукции, отражаться в этом документ не могут. Следует отметить, что счет 91 является очень схожим со счетом 90, подразумевающим процесс продаж. В данном случае он также включает в себя несколько субсчетов, расходов, доходов и результатов финансового характера. Субсчета в данном счете могут быть следующими : Что необходимо учитывать К примеру, если предприятие занимается торговой деятельности, то расходы и доходы, которые связаны с реализацией продукции, отражаться в этом документ не могут. Закрытие месяца — проводки, примеры, законыЗакрытие месяца — проводки, примеры, законыОперации по закрытию месяца осуществляются с целью подведения итогов и определения финансового результата текущего отчетного периода. Что такое закрытие месяца и какие проводки стоит сделать при завершении периода — об этом Вы узнаете из нашей статьи. Процедура закрытия месяца и ее основные этапыПроцедура закрытия месяца включает в себя бухгалтерские операции, основной целью которых является определение финансового результата деятельности организации. Порядок закрытия месяца состоит из нескольких этапов: Для организаций, применяющих ПБУ 18/02, одним из необходимых операция при закрытии месяца является отражение условного расхода (дохода) по налогу на прибыль в проводках. Для определения суммы, которую необходимо провести, используют формулу: Условный расход/доход по НП = суммарное сальдо по субсчетам 90/9 и 91/9 * ставка налога 20%. Пример закрытия месяцаООО «Гулливер» занимается оказанием информационно-консультационных услуг. Учет недостач и потерьОт того, какова причина недостач и потерь, зависит, как бухгалтер спишет полученные убытки. А следовательно, от этого зависит, правильно или нет будут начислены налоги. О том, как отражают в учете недостачу и потери материальных ценностей и что необходимо предпринять при их выявлении, читайте в нашей статье. Как выявить недостачуЧтобы выявить потери и недостачи, нужно провести инвентаризацию. Порядок ее проведения, а также способ отражения результатов установлены Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. N 49. Результаты отражают в инвентаризационных ведомостях и актах. Если инвентаризационная комиссия выявит расхождения между фактическим наличием продукции и учетными данными, то на эти суммы составляют сличительную ведомость по форме N ИНВ-19. На расхождения по основным средствам и нематериальным активам заполняют ведомость по форме N ИНВ-18. Выявленные недостачи и потери учитывают на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». А именно здесь приводят:
Как списать недостачуРешение о списании недостачи принимает руководитель организации. Каким оно будет, зависит от величины недостачи, от того, имеются ли по недостающему имуществу установленные нормы естественной убыли, а также определены ли виновные в недостаче лица. Согласно п.п.124, 125 Методических рекомендаций по бухучету материально-производственных запасов в сельхозорганизациях, недостачи списывают:
Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, то убытки от недостачи запасов и их порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации и на увеличение расходов — у некоммерческой организации. Такой порядок применяется в бухучете. А можно ли учесть недостачи при расчете налога на прибыль? Да, можно. Согласно пп.2 п.7 ст.254 Налогового кодекса, недостачи и потери в пределах норм естественной убыли следует включить в состав материальных расходов. А недостачи сверх норм естественной убыли, если виновные лица не установлены, — в состав внереализационных расходов. Об этом сказано в пп.5 п.2 ст.265 Налогового кодекса РФ. Рассмотрим каждый случай в отдельности. Списание недостачи в пределах норм естественной убылиКак мы уже говорили, недостачи в пределах норм естественной убыли можно отнести на расходы. Сразу оговоримся: для того чтобы учесть недостачи при расчете налога на прибыль, списывать их нужно по нормам, которые разработаны в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12 ноября 2002 г. N 814. Например, это Нормы естественной убыли по зерну, продуктам его переработки и семенам масличных культур. Они утверждены Приказом Минсельхоза России от 23 января 2004 г. N 55. Пример 1. ООО «Колосок» выращивает рожь. На 1 апреля 2004 г. в организации была проведена инвентаризация. В процессе инвентаризации выявили недостачу: по учетным данным ООО «Колосок» на складе три месяца хранится 20 т зерна, фактически же на складе находится лишь 19 т. Себестоимость 1 т зерна — 3000 руб. Следовательно, сумма недостачи равна 3000 руб. ((20 т — 19 т) х 3000 руб.). Зерно хранится насыпью. Нормы естественной убыли по такому зерну составляют 7 процентов. Недостача выявлена в пределах норм естественной убыли: 5% (1 т : 20 т х 100%) Списание недостачи сверх норм естественной убыли А если выявленная недостача больше норм естественной убыли? Или нормы естественной убыли не определены? В этом случае, если виновные лица установлены, суммы недостачи списывают за их счет. Для возмещения такого ущерба достаточно распоряжения администрации предприятия, и необходимую сумму удержат из заработной платы работника. Обратите внимание: распоряжение нужно сделать не позднее одного месяца со дня обнаружения недостачи, а удержать деньги с сотрудника можно в размере, не превышающем его среднемесячного заработка. Это установлено ст.248 Трудового кодекса РФ. А нужно ли начислять НДС на сумму, которую внес работник? Мы считаем, что нет. Дело в том, что объектом обложения НДС считается реализация товаров. Об этом сказано в пп.1 п.1 ст.146 Налогового кодекса РФ. А в данном случае никакой реализации нет — виновное лицо лишь погашает ущерб, причиненный предприятию, а не оплачивает приобретенные ценности. Пример 2. Основной вид деятельности ЗАО «Искра» — молочное скотоводство. На 1 апреля 2004 г. в организации была проведена инвентаризация. В процессе инвентаризации была выявлена недостача молока на сумму 600 руб. Заведующий фермой согласился добровольно возместить ущерб. Сумму 400 руб. он внес наличными деньгами в кассу организации. Остальную часть долга директор приказал удержать из зарплаты заведующего. В бухгалтерском учете эти операции были отражены так: Дебет 94 Кредит 43
Дебет 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 94
Дебет 50 Кредит 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Дебет 70 Кредит 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Если работник не согласен с обвинением, то ущерб может быть возмещен только после рассмотрения трудового спора или по решению суда. В этом случае может возникнуть ситуация, когда суд встанет на сторону работника, а виновные в недостаче лица не будут установлены. Тогда суммы недостачи относят на финансовые результаты предприятия. Одновременно недостачу отражают на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Там эта сумма числится в течение пяти лет. Пример 3. Воспользуемся условиями примера 2. Однако на этот раз предположим, что заведующий фермой ЗАО «Искра» добровольно отказался возместить недостачу молока в сумме 600 руб. Дело передали в суд. Вследствие чего заведующий фермой был признан невиновным. А ЗАО «Искра» получило постановление суда о приостановлении уголовного дела в связи с отсутствием виновных лиц. На основании распоряжения руководителя ЗАО «Искра» бухгалтер списал 600 руб. на внереализационные расходы. В учете эти операции были отражены следующим образом: Дебет 94 Кредит 43
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 94
При расчете налога на прибыль бухгалтер ЗАО «Искра» учел недостачу в сумме 600 руб. в составе внереализационных расходов. Однако недостачи можно учесть в расходах не всегда. Если сельскохозяйственная организация не принимает никаких мер к розыску виновных лиц и не обращается в суд, то по решению учредителей недостачи списывают за счет собственных средств. Так же поступают, если виновные лица установлены, но предприятие не хочет взыскивать с них ущерб. Обратите внимание: в этом случае сумму недостачи нужно включить в совокупный доход работника. Учредители ООО «Восход» решили остальную сумму недостачи покрыть за счет собственных средств организации. Комбикорм был куплен у ООО «Луговое». При этом оплаченный НДС в сумме 1000 руб. был принят к вычету. Бухгалтер ООО «Восход» отразил эти операции следующим образом: Дебет 94 Кредит 43
Дебет 94 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
Дебет 20 Кредит 94
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 94
План счетов бухгалтерского учетаСчет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» предназначен для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или виновных лиц. При этом потери ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, относятся на счет 99 «Прибыли и убытки» как убытки отчетного года (некомпенсированные потери от стихийных бедствий). По дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» приводятся:
По недостачам и порче ценностей записи производятся по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита счетов учета названных ценностей. Когда покупателем при приемке ценностей, поступивших от поставщиков, выявляется недостача или порча, то сумму недостачи в пределах предусмотренных в договоре величин покупатель относит при оприходовании ценностей в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а сумму потерь сверх предусмотренных в договоре величин, предъявленную поставщикам или транспортной организации, — в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям») с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При отказе судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций сумма, ранее отнесенная в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»), списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». При вынесении судом решения о взыскании с поставщика сумм недостач и потерь ценностей сверх предусмотренных в договоре величин в бухгалтерском учете поставщика сумма продажи, ранее отраженная по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и кредиту счета 90 «Продажи», сторнируется на взысканную покупателем сумму недостач и потерь. Одновременно указанная сумма отражается обычной записью по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При перечислении сумм покупателю счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» дебетуется в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета». Поставщик должен также сторнировать обороты по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 43 «Готовая продукция». Восстановленная таким образом на счете 43 «Готовая продукция» сумма списывается затем в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». По кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражается списание:
По кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражаются суммы в размерах и величинах, принятых на учет по дебету указанного счета. При этом на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) списываются недостающие или испорченные материальные ценности по их фактической себестоимости. При взыскании с виновных лиц стоимости недостающих ценностей разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», и их стоимостью, отраженной на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», относится в кредит счета 98 «Доходы будущих периодов». По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы указанная разница списывается со счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». Недостачи ценностей, выявленные в отчетном году, но относящиеся к прошлым отчетным периодам, признанные материально ответственными лицами или на которые имеются решения суда о взыскании с виновных лиц, отражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». Одновременно на эти суммы дебетуется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба») и кредитуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». По мере погашения задолженности кредитуется счет 91 «Прочие доходы и расходы» и дебетуется счет 98 «Доходы будущих периодов». Счет 94 бухгалтерского учетаКак учесть недостачи и потери материальных и иных ценностей (включая деньги), выявленные в процессе их заготовления, хранения или продажи? Для этих целей Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предусмотрен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Бухучет на счете 94: отражение недостач94 счет бухгалтерского учета – это активный синтетический счет, по дебету которого отражается недостача ценностей, а по кредиту – ее списание на определенный источник покрытия потерь. Например, если в результате инвентаризации склада выявлена недостача ТМЦ, фактическая себестоимость таких запасов списывается в состав потерь бухгалтерской записью: Дебет счета 94 – Кредит счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» А если недостача была выявлена при проверке кассы, то отражается она аналогично: Дебет счета 94 – Кредит счета 50 «Касса» По недостающим или полностью испорченным объектам основных средств в дебет счета 94 относится уже не их учетная величина, а остаточная стоимость: Дебет счета 94 – Кредит счета 01 «Основные средства» Если недостача или порча ценностей выявлены при их приемке от поставщика, то в пределах предусмотренных в договоре величин такие потери отражаются следующим образом: Дебет счета 94 – Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» А потери сверх оговоренных сумм будут учтены так: Дебет счета 94 – Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Списание недостач и потерь со счета 94Суммы, отраженные по дебету счета 94, подлежат списанию. При этом дебетуемый счет будет зависеть от вида недостачи, причин ее образования и источников компенсации потерь. Так, списание недостач и порчи ТМЦ в пределах значений, предусмотренных в договоре, и если такие потери выявлены при заготовлении ТМЦ, относятся на себестоимость заготовляемых ценностей: Дебет счетов 10, 41 – Кредит счета 94 Если же эти потери выявлены при хранении или продаже ценностей, то:
Конечно, если известен виновник недостачи, являющийся работником организации, а сама организация не отказывается от взыскания ущерба с такого лица, потери относятся на него: Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — Кредит счета 94 В том случае, когда с виновных лиц взыскивается не фактическая себестоимость утраченного имущества, а, например, его рыночная стоимость, разница между такой стоимостью и суммой отраженной на счете 94, учитывается в составе доходов будущих периодов: Дебет счета 73 – Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов» По мере взыскания недостачи с виновного лица разница, учтенная на счете 98, переносится в состав прочих доходов: Дебет счета 98 – Кредит счета 91 Статья написана по материалам сайтов: moneymakerfactory.ru, warmedia.ru, glavkniga.ru. » detector |