Налог 4 процента с продаж

Бухгалтерский учет», N 3, 1999

Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет.

При этом продажей за наличный расчет считается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, расчетных чеков банков, перечислений со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров (работ, услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги).

Перечень товаров (работ, услуг), не являющихся объектом налогообложения, определен в п.3 ст.20 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

При определении налогооблагаемой базы в стоимость товаров (работ, услуг) включают НДС и акцизы для подакцизных товаров.

Устанавливая налог с продаж, законодательные органы субъектов РФ определяют ставку налога, порядок и сроки его уплаты, льготы и формы отчетности по налогу, а также дополнительный перечень товаров (работ, услуг), реализация которых освобождается от налога с продаж.

Сумма налога с продаж, подлежащая уплате в бюджет, определяется по итогам каждого отчетного периода умножением облагаемого оборота на ставку налога. При этом налогоплательщик должен вести отдельный учет реализации товаров, облагаемых налогом с продаж. При отсутствии раздельного учета налог исчисляется с общей суммы реализации.

Порядок исчисления и учета налога с продаж зависит не только от форм расчета за реализованную продукцию (работы, услуги), но и от вида деятельности. В торговых предприятиях его расчет зависит от способа оценки товаров, применяемого на предприятии.

Если учет товаров осуществляется по покупным ценам (например, в оптовой торговле), то величина налога с продаж определяется умножением облагаемого оборота на 5 (при ставке налога 5%) и делением итога на 100%. При этом облагаемый оборот определяется суммированием покупной стоимости, оптовой наценки и налога на добавленную стоимость. Сумма налога с продаж включается в цену реализации товаров. Следует учитывать, что в оптовой торговле налог с продаж исчисляется только от стоимости товаров, реализованных за наличный расчет.

Пример 1. С оптового склада реализованы товары за наличный расчет. Учтенная стоимость этих товаров составляет 1000 руб., оптовая наценка — 15%, НДС — 20%.

Облагаемый оборот определяется следующим образом: 1000 + (1000 x 15 : 100) + (1150 x 20 : 100) = 1000 + 150 + 230 = 1380 руб.

Сумма налога с продаж: 1380 x 5 : 100 = 69 руб.

Продажная стоимость товаров будет равна 1449 руб. (1380 + 69).

Предприятия, ведущие учет товаров в продажных ценах (предприятия розничной торговли), исчисляют налог с продаж по расчетной ставке 4,76% от облагаемого оборота.

Предприятия розничной торговли, которые не ведут отдельный учет реализации товаров, облагаемых налогом с продаж, могут определять сумму налога исходя из средней расчетной ставки: вся выручка умножается на величину средней расчетной ставки и произведение делится на 100.

Средняя расчетная ставка определяется как процентное отношение общей суммы налога, относящейся к стоимости остатка товаров на начало периода, и товаров, поступивших за отчетный период, к общей стоимости остатка товаров на начало периода и поступивших за отчетный период с учетом цен реализации.

По товарам, стоимость которых освобождена от налога, ставка налога с продаж при расчете средней расчетной ставки считается равной нулю.

В целях исчисления средней расчетной ставки налога с продаж предприятия должны вести аналитической учет сумм налога по поступившим товарам.

Пример 3.

Для расчета средней расчетной ставки налога с продаж следует определить стоимость товаров в ценах реализации без налога с продаж, т.е. стоимость товаров с торговой наценкой (табл. 1):

Расчет средней расчетной ставки налога с продаж

Средняя расчетная ставка:

Сумма налога с продаж:

Если предприятия не ведут отдельно учет реализации товаров, облагаемых налогом с продаж, и не определяют среднюю расчетную ставку налога, то сумму налога с продаж, подлежащую уплате в бюджет, они исчисляют от общей суммы выручки по ставке 4,76%.

Для учета товаров в розничной торговле в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной Приказом Минфина России N 173 от 28.12.1994 N 173 к счету 41 «Товары» предусмотрен субсчет 41-2 «Товары в розничной торговле», на котором они отражаются по продажным ценам. Продажная цена включает цену приобретения с учетом НДС, торговую наценку и налог с продаж.

Поскольку налог с продаж, начисленный на поступившие товары, можно считать дополнительной наценкой, то его учет должен быть аналогичен учету торговой наценки. В связи с этим к счету 42 «Торговая наценка» целесообразно было бы ввести отдельный субсчет 42-3 «Налог с продаж по поступившим товарам».

В этом случае в течение месяца по кредиту субсчета 42-3 «Налог с продаж по поступившим товарам» будет отражаться сумма налога в корреспонденции с дебетом субсчета 41-2 «Товары в розничной торговле». По дебету этого счета записи возможны в случаях выбытия товаров из розничной торговли вследствие товарных потерь и при возврате поставщикам в корреспонденции с кредитом субсчета 41-2 «Товары в розничной торговле». В конце месяца по кредиту субсчета списывается методом «красное сторно» сумма налога с продаж, исчисленная от облагаемого оборота, в корреспонденции с дебетом счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)». Сальдо кредитовое показывает сумму налога с продаж, приходящуюся на остаток товаров на конец отчетного периода.

Учет налога с продаж, который исчислен по реализованным товарам и подлежит перечислению в бюджет, осуществляется по кредиту счета 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу с продаж» в корреспонденции с дебетом счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)».

Рассмотрим порядок отражения в учете налога с продаж, используя данные из примера 3.

Это интересно:  Когда оплатить налоги за 2017 год

Пример 4.

на покупную стоимость товаров;

на сумму торговой наценки;

на сумму налога с продаж;

  1. оприходована в кассу предприятия выручка от реализации товаров:
  1. начислен налог с продаж по средней расчетной ставке 3,31%:
  1. списана с материально — ответственного лица продажная стоимость реализованных товаров:
  1. списан налог с продаж по реализованным товарам:
  1. возврат товаров поставщику:

на покупную стоимость возвращенных товаров;

на сумму относящейся к ним торговой наценки;

на сумму налога с продаж по этим товарам.

В результате этих записей будут отражены:

сальдо субсчета 42-3 «Налог с продаж по поступившим товарам» в сумме 5951 руб., которое составляет налог с продаж, относящийся к остатку товаров.

Далее рассчитывается сумма реализованной торговой наценки (табл. 2).

Расчет торговой наценки, относящейся к реализованным товарам

Сумма торговой наценки, относящейся к реализованным товарам, отражается в бухгалтерском учете записью:

Затем рассчитывается НДС от суммы реализованной торговой наценки:

Списываются издержки обращения, относящиеся к реализованным товарам:

Отражается прибыль от реализации товаров:

В случае возврата товаров покупателями необходимо произвести корректировку суммы налога с продаж, которая подлежит уплате в бюджет и учтена на субсч. 42-3 «Налог с продаж по поступившим товарам», а также суммы розничного товарооборота и реализованной торговой наценки.

Пример 5. Покупатель возвратил бракованный товар.

В учете предприятия сделаны бухгалтерские записи:

  1. оприходование возвращенного товара по продажной стоимости (включая налог с продаж):
  1. корректировка розничного товарооборота на продажную стоимость возвращенных товаров, включая налог с продаж:
  1. корректировка налога с продаж, подлежащего уплате в бюджет, на сумму налога по возвращенным товарам:
  1. восстановление налога с продаж, учтенного на субсч. 42-3 «Налог с продаж по поступившим товарам»:
  1. восстановление торговой наценки на возвращенный товар:
  1. выплата покупателю денег за возвращенный товар:

В оптовой торговле учет товаров осуществляется в оценке по покупной стоимости без НДС. Кроме того, оборот, облагаемый налогом с продаж, возникает только в случаях расчета за реализованные товары наличными денежными средствами.

Учет суммы налога с продаж по реализованным за наличный расчет товарам осуществляется на счете 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу с продаж».

Оптовая реализация товаров оформляется счетами — фактурами, в которых сумма налога с продаж должна быть выделена отдельной строкой или в отдельной графе, предусмотренной в книге продаж.

В случае если форма оплаты покупателем отгруженных ему товаров неизвестна, то в счете — фактуре производится запись: «При оплате наличными общая сумма увеличивается на налог с продаж» или «Всего к оплате без налога с продаж».

Если налог с продаж не выделяется в отдельной графе книги продаж, то в графу «Всего продаж, включая НДС» заносится сумма без налога с продаж.

Предприятия оптовой торговли должны вести учет налога с продаж в отдельных ведомостях с указанием дат и номеров платежных документов, наименования покупателей — юридических лиц, поступивших денежных средств и сумм налога с продаж. В приходных кассовых ордерах сумма налога с продаж выделяется отдельной строкой. Вместе с тем исчисление налога с продаж производится независимо от факта его выделения в приходных кассовых документах.

Начисление налога с продаж производится по мере поступления наличных денежных средств в кассу предприятия.

Пример 6.

Поскольку часть товаров оплачена наличными денежными средствами, то общая сумма платежа увеличилась на сумму налога с продаж, исчисленного по ставке 5% от суммы денежных средств, внесенных в кассу предприятия, т.е. на 138 руб.

В бухгалтерском учете предприятия делаются записи:

  1. на стоимость отгруженных товаров:
  1. списание стоимости реализованных товаров:
  1. зачисление выручки на расчетный счет предприятия:
  1. оприходование денежных средств в кассу предприятия:
  1. начисление налога с продаж:

Обложению налогом могут подлежать полученные в порядке частичной оплаты отгруженных товаров наличные суммы, а также суммы авансовых и плановых платежей, поступившие в кассу в счет предстоящих поставок товаров.

Товары отгружены покупателю 10.10.1998:

В учете данная хозяйственная ситуация отражена записями:

оприходованы денежные средства в кассу предприятия:

начислен налог с продаж от суммы аванса:

начислен НДС от суммы аванса:

При этом НДС исчислен по расчетной ставке 16,67% от суммы аванса без налога с продаж

отражается реализация отгруженных товаров:

списана стоимость реализованных товаров:

начислен НДС от реализации товаров:

начислен налог с продаж от реализации товаров:

уменьшена задолженность перед бюджетом на сумму НДС и налога с продаж по отгруженным товарам, оплаченным в сентябре:

Поскольку сумма аванса превышает стоимость отгруженных товаров, то по остатку аванса на начало следующего периода (кредиторской задолженности по счету 64 «Расчеты по авансам полученным») задолженность перед бюджетом по НДС и налогу с продаж не уменьшается.

Налог с продаж возвращается

Принципиальное решение о предоставлении российским регионам вводить налог с продаж (НСП) в размере до 3% принято на совещании у главы государства в среду, сообщил «Интерфаксу» источник в финансово-экономическом блоке правительства. Минэкономразвития и Минфин возражали против введения налога с продаж, предлагая альтернативу — повысить с 2015 года НДС на 2 п. п. — до 20%. В поддержку этого решения выступал, в частности, помощник президента Андрей Белоусов. Президент поддержал налог с продаж, рассказали «Ведомостям» два федеральных чиновника и чиновник финансово-экономического блока правительства.

Между тем, только вчера вице-премьер Дмитрий Козак уверял, что в России нет политического решения о введении новых налогов и, скорее всего, они вводиться не будут. По его словам, все федеральные органы власти и органы власти субъектов хотели бы получить больше денег на финансирование тех или иных мероприятий, однако они должны принимать решения исходя из возможностей экономики страны, чтобы не дестимулировать дальнейшее экономическое развитие.

Преимущество НСП в том, что он зачисляется в региональный бюджет, так как на спасение регионов и направлено повышение налогов (из-за выполнения президентских указов и падения поступлений по налогу на прибыль у них сильно растут дефициты). Однако большие масштабы уклонения от уплаты НСП не позволят решить проблему региональных бюджетов, уверены эксперты ЦМИ Сбербанка. Выиграют те регионы, у которых высокие показатели по доле розничного товарооборота, генерируемого розничными сетями. По прогнозам, Санкт-Петербург (доля — 53%), Ленинградская область (41%), Московская область (33%), а также Алтай и Камчатский край — во всех регионах по итогам 2013 года был профицит бюджета. А в проблемных Северо-Кавказском федеральном округе и Якутии этот показатель ниже 10%. Налог поможет лишь Алтайскому краю, Адыгее и Татарстану: у них относительно высокий показатель, и есть дефицит бюджета. Но дефицит невелик, и эффект от повышения НДС был бы для их бюджетов таким же.

Это интересно:  Что признается предприятием как объектом прав

В «Опоре России» считают, что введение налога с продаж чревато каскадным налогообложением: поскольку выявить «конечного потребителя» невозможно, комплектующие, облагаемые НСП, будут облагаться повторно в составе изделия, изготовленного из этих комплектующих. Кроме того, малому бизнесу, применяющему налоговые спецрежимы, придется вести учет выручки и использовать контрольно-кассовую технику, а это дополнительные расходы. Таким образом, указанные величины будут собраны с налогоплательщиков, в большей степени с розничной торговли. «Говорить о точных цифрах не представляется возможным, поскольку налог с продаж может быть на разных циклах производства, а также переложен на конечного потребителя», — указывал президент «Опоры» Александр Бречалов в письмах вице-премьеру Игорю Шувалову и помощнику президента Андрею Белоусову. Эффект для бюджетной системы от введения нового налога сомнительный подтверждает руководитель Центра экспертизы и аналитики проблем предпринимательства «Опоры России» Иван Ефременков. «Основной розничный оборот в силу объективных причин происходит в трех субъектах Федерации — Москва, Московская область, Санкт-Петербург. Это означает, что и большая часть налога будет взиматься в указанных регионах. Таким образом, введение налога с продаж не приведет к справедливому распределению дополнительных налоговых доходов между субъектами Российской Федерации», — комментирует он.

Напомним: налог с продаж — не единственная налоговая идея властей: наряду с ним готовится повышение отчислений в ФОМС (уплата текущего взноса в 5,1% со всего фонда оплаты труда, а не до определенного порога). А после президентских выборов 2018 года возможно повышение на 2 п. п. НДС и НДФЛ до 15% и 20% соответственно. Если все эти инициативы будут реализованы, налоговая нагрузка в России вырастет на 1,7% ВВП, по условиям 2013 года она составила бы 37,5%, подсчитал Андрей Чернявский из Центра развития Высшей школы экономики. Кроме того, власти РФ обсуждали в качестве альтернативы повышению налоговой нагрузки вопрос о расходовании средств Резервного фонда. Минфин выступает категорически против — такой механизм поможет ненадолго, и непопулярные решения в налоговой политике все равно придется принимать, заявила первый замминистра финансов Татьяна Нестеренко. Член комитета по налогам «Опоры России» Михаил Орлов уверен, что бизнес будет категорически против повышения налогов в любом виде и отреагирует поднятием цен и увольнениями. «Вместе с тем надо понимать, что расходование Резервного фонда на текущие задачи дает лишь временную передышку. Если возникла острая необходимость в решении сиюминутных проблем, можно прибегнуть к резервам. Но они имеют свойство заканчиваться, поэтому в перспективе надо рассматривать в качестве источника пополнения бюджета только налоги, — пояснил он «Эксперт Online». – По-хорошему, надо провести аудит расходных обязательств бюджета и найти способы их сокращения».

Рост налоговой нагрузки от введения налога с продаж оценивается экспертами ЦМИ в 0,26% ВВП, от повышения НДС — 0,58%. Однако общий эффект для экономики будет более болезненным при введении налога с продаж, предупреждают. При повышении НДС на 2 п. п. скачок цен не превысил бы 1,7%, при введении налога с продаж — максимум на 2,1%. Налог отразится в первую очередь на потребителях — производители просто повысят цены, уверен исполнительный директор Ассоциации компаний розничной торговли Андрей Карпов. «При огромных оборотах рентабельность бизнеса торговых сетей невысока – порядка 5-7%, так что им ничего не останется, как переложить дополнительную нагрузку на плечи потребителей, — пояснил он «Эксперт Online». – А для пополнения региональных бюджетов, надо активней выявлять сектора экономики, работающие в тени».

Скачок цен приведет к падению розничных продаж. В сценарии с повышением НДС на 0,8% это привело бы к вычету 0,3-0,4 п. п. из роста ВВП, а при введении налога с продаж на 1% вычет из роста ВВП — 0,5 п. п., оценивают эксперты ЦМИ. Если бы налог был введен в этом году, это привело бы к обнулению экономического роста. Заместитель заведующего кафедрой корпоративного управления ВШКУ РАНХиГС Людмила Дуканич замечает, что не всегда попытки пополнить бюджет за счет увеличения налогового бремени увенчиваются успехом. «Конечно, это положительно скажется на региональных бюджетах, которые получат возможность собирать НСП. Но это бремя падет на тот же объект, что и НДС, что не приветствуется в теории налогообложения, и в мировой практике сочетание этих налогов встречается очень редко. Понятно, что бизнес переложит этот гнет на плечи потребителей, а поскольку доходы населения в последнее время почти не растут, это негативно скажется на экономике», — пояснила она «Эксперт Online».

Справка

Налог с продаж впервые появился в последние годы существования СССР в 1991 году и был отменен в России в 1992-м. В 1998 году он был введен снова — как региональный налог с максимальной ставкой в 5%. С 2004 года он был отменен по решению Конституционного суда (в том числе из-за сложностей при определении объекта налогообложения). Введение налога с продаж обсуждали в декабре 2012 года премьер Дмитрий Медведев, его первый зам Игорь Шувалов и тогдашний министр экономразвития, а ныне помощник президента Андрей Белоусов. Последний говорил, что в некоторых регионах можно взимать и НДС, и налог с продаж.

Налог на доходы самозанятых составит 4 процента

Руководитель Федеральной налоговой службы Михаил Мишустин на Восточном экономическом форуме предложил установить ставку налога для самозанятых в размере 4%. Он сказал: «ФНС выступает за низкую ставку – ниже, чем режим УСН 6%. Мы считаем, что достаточная ставка – 4%, в которую будут включены взносы в систему медицинского страхования, не пенсионного страхования».

Напомним, что в первоначальной версии законопроекта, которую в начале мая представил Минфин, она отличалась и составляла 3% с транзакции при оказании услуг физическим лицам и 6% в отношении услуг юридическим лицам. О том, что власти решили остановиться на ставке 4%, в августе также заявил замглавы ФНС Дмитрий Сатин.

Если пенсионные взносы при таких условиях платить не придется, то означает ли это, что “самозанятым” будет быть выгоднее, чем индивидуальным предпренимателем? Можно ли будет перерегистироваться из ИП в “самозанятого”? Пока ответов на эти вопросы нет. Пока законопроект о самозанятых официально не опубликован.

Это интересно:  Получение займа от учредителя

Ранее Минфин предложил ввести специальный налоговый режим для самозанятых граждан — без регистрации в налоговых органах и сдачи какой-либо отчетности в ФНС. Воспользоваться этим режимом можно будет, просто установив специальное приложение на смартфоне. Распространяться он будет на малый бизнес с оборотом не более 2,4 миллиона рублей в год. Главная цель законопроекта — легализация самозанятых.

Инициатива уже согласована со всеми министерствами внутри правительства, но пока не оформлена в виде законопроекта. Глава службы обещал представить его широкой публике в январе 2020 года.

Прежде чем налоговый режим начнет применяться на всей территории России, власти протестируют его в четырех регионах: в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Налог с продаж в 2018 году

nalog_s_prodazh.jpg

Похожие публикации

Все новое – это хорошо забытое старое. Видимо, Правительство решило вспомнить обо всех видах налогов, существовавших в России, и возродить их. Налог с продаж не стал исключением. Насколько высока вероятность того, что нам придется платить налог с продаж в 2018 году?

Что было раньше

Налог с продаж – это косвенный налог, который уплачивают продавцы товаров и услуг. Термин «косвенный» означает, что налог включен в цену реализации, поэтому в итоге нагрузка ложится на плечи покупателей. При этом некоторые виды товаров или услуг могут быть освобождены законодательством от налогообложения.

В современной российской истории такой налог вводили дважды. Первый раз еще в СССР в 1991 году. Ставка тогда составляла 5%. Но с распадом СССР и введением новых нормативных актов, этот налог канул в Лету уже с января 1992 года.

Однако про него вновь вспомнили в 1998 году. Он был введен как региональный налог, ставка составила те же 5%, но регионам позволялось устанавливать ее и ниже. Однако практически все субъекты РФ применяли максимальную ставку. При этом налог с продаж существовал одновременно с налогом на добавленную стоимость (НДС).

Налог с продаж был отменен с 1 января 2004 года, и на протяжении 14 лет в Российской Федерации такого налога не было.

Налог с продаж в разных странах

На данный момент налог с продаж действует лишь в Японии и США. При этом налог с продаж в этих странах заменяет НДС. В Японии ставка налога находится на уровне 8%. Предыдущие 5% продержались в стране на протяжении 17 лет.

В США налог с продаж варьирует от штата к штату, его ставка составляет 2-15%. В него могут входить налоги, которые устанавливает город и штат. Например, в штате Нью-Йорк ставка составляет 4 %, но с учетом еще и городской ставки, сумма налога вырастет до 9-11%.

Налог с продаж неудобен тем, что покупатель не видит конечной стоимости продукта или услуги, которые он покупает. На ценнике указана лишь цена, от которой при расчете непосредственно на кассе и будет рассчитан налог.

Что предлагают в России

В России на данный момент действует НДС в размере 18%. Но, как заявил глава Правительства Дмитрий Медведев, ставка НДС будет поднята до 20% с 1 января 2020 года. Это среднее значение НДС по «зоне евро», наши ближайшие соседи Беларусь и Украина также платят по 20%.

Однако, наряду с этими новостями, ходят слухи и о введении налога с продаж. Предложенная ставка находится на уровне 4%. Итого косвенные налоги в сумме могут составить 24%. Также предлагалась прогрессивная шкала, так как в случае введения фиксированной ставки основная налоговая нагрузка ляжет на плечи наименее обеспеченных слоев населения.

При введении налога с продаж все отчисления будут оставаться на региональном уровне, а не поступать в федеральный бюджет. Поэтому его введение поможет, прежде всего, решить проблемы регионов.

«В России налога с продаж не будет»

Именно так заявил первый вице-премьер и министр финансов РФ Антон Силуанов. Правительство не будет вводить налог с продаж в 2018 году и не планирует делать это в дальнейшем.

На данный момент идет существенная работа над налоговой системой Российской Федерации, предполагается снижение некоторых прямых налогов и корректировка ставок по другим. Но речи о введении дополнительных налогов не идет.

Это же подтвердил и Президент РФ Владимир Путин. Он объяснил, что считает ведение налога с продаж нецелесообразным, так как это, в первую очередь, приведет к росту инфляции в стране, потому что он «ударит» по розничным ценам.

Вывод

Платить налог с продаж в 2018 году россиянам не придется. Возвращаться к обсуждению этого налога в ближайшее время Правительство не планирует.

Статья написана по материалам сайтов: expert.ru, buhguru.com, spmag.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector