Необлагаемая налогом сумма земельного налога
Порядок применения налогового вычета по земельному налогу
Какие граждане вправе применять льготы по уплате земельного налога и что такое налоговый вычет, как он применяется? На эти и другие вопросы мы дадим ответ в нашей статье.
Итак, как известно, на основании пункта 1 статьи 391 НК РФ, налоговая база по земельному участку определяется, как его кадастровая стоимость, установленная на 1 января. Например, нам надо сделать расчет земельного налога за 2017 год, значит, нам надо взять кадастровую стоимость участка, установленную на 1 января 2017 года.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном году определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.
Будет ли учитываться изменение кадастровой стоимости?
Приведем пример: нам следует рассчитать земельный налог за 2017 год и мы берем кадастровую стоимость участка, установленную на 1 января 2017 года. Предположим, что в мае 2017 года кадастровая стоимость данного участка была изменена. Такое изменение, которое произошло позже 1 января 2017 года, не будет приниматься в расчет суммы земельного налога.
Что такое налоговый вычет? Это необлагаемая налогом сумма. Как рассказано в пункте 5 статьи 391 НК РФ, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий:
1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов I и II групп инвалидности;
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26.11.1998 г. № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 г. № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
8) пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
Применить налоговый вычет можно только в отношении одного земельного участка и налогоплательщик вправе выбрать: по какому земельному участку (если у него в собственности находится несколько участков) он будет применять вычет.
Как заявить о своем праве на вычет?
Если гражданин попадает в вышеуказанный список налогоплательщиков, которые вправе применять налоговый вычет, тогда ему необходимо предоставить в налоговую инспекцию документы (копии), подтверждающие его статус. В том случае, если у налогоплательщика в собственности есть несколько земельных участков и он выбрал конкретный участок, по которому он желает использовать свое право на вычет, тогда он обязан представить в налоговую инспекцию уведомление. Сделать это можно при личном посещении любой налоговой инспекции, можно направить в свою инспекцию по почте, а можно подать уведомление через Личный кабинет налогоплательщика.
Как указано в пункте 6.1 статьи 391 НК РФ уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, предоставляется до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет.
Стоит обратить внимание: если гражданин выбрал участок, по которому будет применяться вычет и сообщил об этом в налоговый орган, то после 1 ноября он не вправе уже менять свое решение и сделать иной выбор.
Приведем простой пример: гражданин вышел в 2018 году на пенсию и получил статус пенсионера. У него в собственности два земельных участка и он выбрал конкретный участок, по которому ему хочется применять налоговый вычет. Об этом он уведомил в феврале 2018 года свою налоговую инспекцию. Это необходимо сделать для того, чтобы налоговый орган сделал расчет налога правильно с учетом налогового вычета. Получается, что после 1 ноября 2018 года этот гражданин не вправе менять свое решение и сделать иной выбор в отношении второго участка.
Что делать, если гражданин не знал о своем праве? Если налогоплательщик не выбрал и не подал уведомление о выбранном земельном участке, тогда налоговый вычет будет применен автоматически к тому участку, у которого кадастровая стоимость выше.
Расчет земельного налога 2024 для физических лиц
Физические лица, владеющие земельными участками на праве собственности, имеющие право постоянного (бессрочного) пользования земельными участками или имеющие право пожизненного наследуемого владения земельными участками, ежегодно получают от налоговой службы налоговые уведомления с расчетом земельного налога и квитанцией на его уплату (ст. 388, ст. 389, п. 3 ст. 396, п. 4 ст. 397 НК РФ).
Физические лица, пользующиеся земельными участками по договору аренды или на праве безвозмездного пользования, освобождены от уплаты земельного налога (п. 2 ст. 388 НК РФ).
Произвести уплату земельного налога необходимо не позднее срока, указанного в налоговом уведомлении. В противном случае физическому лицу грозит начисление пени и штрафа. Срок уплаты земельного налога физическим лицом установлен не позднее 1 декабря следующего года (п. 1 ст. 397 НК РФ).
Расчет земельного налога (2019) для физических лиц
Расчет земельного налога производится по формуле (ст. 391, ст. 396 НК РФ):
Земельный налог = Кадастровая стоимость земельного участка на 1 января года, за который рассчитывается налог х Доля собственности на землю х Ставка налога х Коэффициент владения земельным участком
Узнать кадастровую стоимость земельного участка можно на сайте Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по ссылке.
Доля собственности на землю учитывается при расчете налога для физических лиц, владеющих долей земельного участка. Например, владелец ½ доли участка заплатит земельный налог пропорционально своей доле, то есть в размере ½ от общей величины налога (ст. 392 НК РФ).
Ставку налога можно узнать, обратившись в налоговую инспекцию, или «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Подробнее о ставках земельного налога на 2024 год можно прочитать в статье.
Коэффициент владения земельным участком применяется в случае, когда физическое лицо владеет участком менее года, и рассчитывается по следующей формуле (п. 7 ст. 396 НК РФ):
Коэффициент владения земельным участком = Количество полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности / Количество календарных месяцев в году
При этом к полным месяцам приравниваются месяцы, в которых право на земельный участок возникло в период с 1-го по 15-е число включительно или право на участок было утрачено в период с 16-го по последнее число месяца включительно (п. 7 ст. 396 НК РФ).
Льготы по земельному налогу для физических лиц
Кадастровая стоимость земельного участка может быть уменьшена на налоговый вычет, а именно: на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка (п. 5 ст. 391 НК РФ).
Такой льготой могут воспользоваться (п. 5 ст. 391 НК РФ):
1) герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы;
2) инвалиды I и II групп;
3) инвалиды с детства;
4) ветераны и инвалиды ВОВ, а также ветераны и инвалиды боевых действий;
5) физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки по программам защиты подвергшихся радиации на Чернобыльской АЭС, «Маяк», «Теча» и «Семипалатинском полигоне»;
6) физические лица, принимавшие испытания ядерного и термоядерного оружия;
7) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
8) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также мужчины, достигшие возраста 60 лет и женщины, достигшие возраста 55 лет, которым выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
9) физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года.
Помимо этого, местные власти могут самостоятельно устанавливать налоговые льготы по земельному налогу (п. 2 ст. 387 НК РФ).
Информацию о налоговых льготах можно узнать, обратившись в налоговую инспекцию, или «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Для того, чтобы воспользоваться льготой, необходимо подать в налоговую инспекцию заявление и подтверждающие документы (п. 10 ст. 396 НК РФ, Приказ ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@ ).
Заявление на предоставление налоговой льготы физическому лицу можно скачать по ссылке.
Расчет земельного налога
Проверить самостоятельно добросовестность налоговых начислений на Ваш участок и провести расчёт земельного налога довольно просто: необходимо лишь воспользоваться инструкцией, приведённой ниже.
Для начала разберёмся, с кого же берут этот налог и в каком количестве. Итак, Вы облагаетесь налогом, если имеете в своей собственности какой-либо земельный участок, и все права на него принадлежат Вам. Причём, если на его территории расположены сады, огороды или иной вид сельского хозяйства, максимальная ставка, которую могут назначить, равна 0,3%. В противном же случае максимальный % возрастает до 1,5.
Налоговая база земельного налога.
Кадастровая стоимость земельного участка, с которой рассчитывается налог, называют налоговой базой. На каждого налогоплательщика она определена индивидуально, на основе данных, предоставленных органами местного самоуправления, Роснедвижимостью и Росрегистрации.
База рассчитывается по простой формуле: перемножаются кадастровая стоимость на участок и доля прав налогоплательщика на него.
Не забудьте проверить налоговое уведомление, когда Вам его принесут, на наличие в нём таких пунктов: размеры авансовых платежей, сумма и ставка налога, налоговая база и срок уплаты авансовых платежей по налогу. К этому документу также должна прилагаться «бумажка», с помощью которой производится оплата земельного налога в Сбербанке. Ко всему прочему, с Вас должны взять расписку или получить иным способом Ваше уведомление о том, что Вам доставили этот документ и зафиксировать дату передачи.
Льготы по земельному налогу.
Теперь поговорим о льготах. В принципе, органы местного самоуправления сами могут устанавливать некие льготы для налогоплательщиков, но существует группа людей, для которых законов предписано снижение налоговой базы на 10.000 рублей. Такие льготы выдают героям России или СССР, полным кавалерам ордена Славы. Так же к ним относятся инвалиды с детства или с III степенью ограничения трудоспособности. Не забыли и про участников ВОВ или иных боевых действий, граждан, пострадавшим от радиации из-за катастроф Чернобыля и объединения «Маяк», а так же лица, которые участвовали при испытаниях ядерного оружия и перенесли лучевую болезнь.
В этом случае формула расчёта земельного налога несколько изменяется: из произведения кадастровой стоимости участка и доли налогоплательщика в праве на этот участок вычитается так называемая необлагаемая налогом сумма. Если эта необлагаемая сумма получается больше произведения, то налоговая база по земельному налогу равна 0, что, в свою очередь, избавляет льготника от уплаты земельного налога.
Если физическое лицо обладает правами на эти льготы, то ему необходимо предоставить в местную налоговую службу документ, подтверждающий его права. Если обратиться лично нет возможности, то можно отправить письмом копии этого документа, заверенные у нотариуса.
Пару слов о штрафах за неуплату. За каждый календарный день начисляется пени, которая отсчитывается от общей суммы долга. Сама пени чётко привязана к ставке рефинансирования Центробанка России. На сегодняшний день – 10%.
Для примера рассмотрим расчёт земельного налога в двух случаях: когда все права принадлежат одному человеку и когда у собственности есть дольщики.
Итак, у Вас во владении находится участок, имеющий кадастровую стоимость 20.000 рублей, а ставка земельного налога 1,5%. В итоге земельный налог будет равен 300 рублей (20.000*1,5100).
Второй пример: два друга имеют в собственности дом, с кадастровой стоимостью 300.000, в равных долях. Ставка земельного налога 0,8%.
Каждый из них должен оплачивать каждый месяц 1200 рублей (300.000*0,8/100/2).
Несколько важных фактов: если Вы приобрели землю под строительного частного жилого дома, то первые 10 лет Ваш земельный налог имеет коэффициент 2. В случае, если Вы управитесь со строительством и всеми документами в течении 3 лет, Вам вернут деньги, как излишне уплаченную сумму. Если Вы не построили дом в течение 10 лет, то коэффициент 2 фиксируется, и с этого времени Вы будете обязаны его платить постоянно.
Как можно заметить, расчёт земельного налога — довольно простая, тривиальная математика, в этом нет ничего сложного.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
5.3 Земельный налог
Земельный налог устанавливается НК РФ (главой 31 «Земельный налог»), вводится в действие на территории муниципальных образо ваний в соответствии с нормативными правовыми актами представи тельных органов этих муниципальных образований.
В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге зе мельный налог вводится в действие законами городов Москвы и Санкт-Петербурга.
Законодательные (представительные) органы муниципальных об разований, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петер бурга определяют ставки по земельному налогу в пределах, установ ленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, а также налоговые льготы и основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий нало гоплательщиков.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организа ции и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по догово ру аренды.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, рас положенные в пределах муниципального образования (городов феде рального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории кото рого введен земельный налог.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Определение налоговой базы производится в следующем порядке:
Организации: определяют налоговую базу самостоятельно на ос новании сведений государственного земельного ка дастра о каждом земельном участке, принадлежа щем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Индивидуальные пред приниматели в отноше нии участков, исполь зуемых ими в пред принимательской дея тельности: определяют налоговую базу самостоятельно на ос новании сведений государственного земельного ка дастра о каждом земельном участке, принадлежа щем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно го наследуемого владения.
Для физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами
- Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, пол ных кавалеров ордена Славы;
- инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу ин валидности, установленную до 1 января 2004 г. без вынесения заклю чения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
- инвалидов с детства;
- ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
- иных лиц в соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ.
Уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму:
Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер на логовой базы, налоговая база признается равной нулю.
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налого плательщиков, являющихся собственниками данного земельного уча стка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из на логоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.
Налоговые льготы установлены ст. 395 НК РФ, которая устанав ливает перечень лиц, освобожденных от налогообложения.
Налоговым периодом признается календарный год.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей отчетны ми периодами признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
При установлении земельного налога муниципальные образования (города федерального значения Москва и Санкт-Петербург) вправе не устанавливать отчетный период.
Налоговые ставки устанавливаются муниципальными образовани ями (городами федерального значения Москва и Санкт-Петербург) и не могут превышать:
• отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения или зем лям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселе ниях и используемых для сельскохозяйственного производства;
• занятые жилым фондом и объектами инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земель ный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенные (предоставленные) для жилищного строительства;
• приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства
Прочие земельные участки
Муниципальные образования (города федерального значения Москва и Санкт-Петербург) могут устанавливать дифференцирован ные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Порядок исчисления сумм налога и авансовых платежей по налогу:
Порядок исчисления сумм налога и авансовых платежей
Исчисляют сумму налога (суммы авансовых платежей)
Индивидуальные предприниматели в отношении участков, используемых ими в предпринимательской деятельности
Сумма налога (суммы авансовых платежей по налогу) исчисляются налоговыми органами
Исчисление сумм авансовых платежей производится по истечении отчетного периода как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, исчисляется как со ответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, уменьшенная на суммы уплаченных авансовых платежей.
Представительный орган муниципального образования (законода тельные (представительные) органы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут предусмотреть для отдельных ка тегорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.
Организации и индивидуальные предприниматели налог и авансо вые платежи по налогу уплачивают в порядке и сроки, установленные представительным органом муниципального образования (законода тельным (представительным) органом городов федерального значе ния Москвы и Санкт-Петербурга). При этом сроки уплаты авансовых платежей не могут быть установлены ранее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, а срок уплаты налога — ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Физические лица уплачивают налог и авансовые платежи на осно вании уведомлений налоговых органов.
Отчетность представляется в налоговые органы только организа циями и индивидуальными предпринимателями.
Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие авансовые платежи, по истечении каждого отчетного периода пред ставляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по налогу в срок не позд нее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным пе риодом.
Налоговые декларации по земельному налогу представляются в налоговый орган по месту нахождения земельного участка в срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Формы налогового расчета и налоговой декларации и порядки их заполнения утверждены приказом Минфина России.
Статья написана по материалам сайтов: glavkniga.ru, bbcont.ru, tic.tsu.ru.
»
Загрузка...