Отчетный период по налогу на прибыль

Главбух», 2005, N 23

Отчетными периодами по налогу на прибыль могут быть либо I квартал, полугодие и 9 месяцев, либо январь, январь и февраль и т.д. В первом случае декларацию надо представлять в инспекцию раз в квартал, а во втором случае — раз в месяц. Налогоплательщик может по своему усмотрению выбрать любой из этих двух вариантов. Причем менять отчетные периоды можно ежегодно. Единственное ограничение: нельзя сменить отчетный период в середине года.

Налоговый кодекс РФ требует уведомить инспекторов о смене отчетного периода не позднее 31 декабря предшествующего года. Поэтому уже сейчас бухгалтерам стоит задуматься над тем, какой отчетный период избрать на 2006 г. О достоинствах и недостатках каждого из двух вариантов, а также об особенностях расчета налога при смене отчетного периода пойдет речь в этом материале.

Какой отчетный период предпочесть?

Понятно, что бухгалтеру проще готовить отчетность по налогу на прибыль не каждый месяц, а раз в квартал. Однако зачастую куда важнее лишних трудозатрат бывает стремление снизить размер налоговых платежей или перенести их часть на более позднее время. И если исходить из таких соображений, то оба способа отчетности по налогу на прибыль имеют равные шансы. Тут все зависит от того, каким образом меняется прибыль вашей фирмы в течение года.

Когда выгодно отчитываться раз в квартал

Если фирма решит отчитываться по налогу на прибыль раз в квартал, ей придется уплачивать ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущие периоды. Так, авансы за январь, февраль и март равны суммам, которые предприятие было обязано уплатить в бюджет в октябре, ноябре и декабре прошлого года (п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ).

Существует две причины, из-за которых предприятию предпочтительнее избрать в качестве отчетных периодов I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Первая причина. Фирма стабильно в течение года получает прибыль. В этом случае у предприятия ежемесячные авансовые платежи приблизительно соответствуют налогу, исчисленному по фактической прибыли истекшего квартала. При этом отчитываться по налогу бухгалтер должен лишь раз в квартал.

Пример 1. Налогооблагаемая прибыль ООО «Парус» в 2005 г. составила:

  • 120 000 руб. — за I квартал;
  • 200 000 руб. — за полугодие;
  • 350 000 руб. — за 9 месяцев;
  • 400 000 руб. — за весь год.

Чтобы упростить пример, предположим, что на начало 2006 г. у предприятия нет задолженности и переплаты по налогу на прибыль.

Если в 2006 г. фирма получит такую же прибыль, как и в 2005 г., сумма ежемесячных авансовых платежей, которую нужно перечислить в течение каждого из кварталов, составит:

  • 36 000 руб. ((350 000 руб. — 200 000 руб.) x 24%) — в I квартале;
  • 28 800 руб. (120 000 руб. x 24%) — во II квартале;
  • 19 200 руб. ((200 000 руб. — 120 000 руб.) x 24%) — в III квартале;
  • 36 000 руб. ((350 000 руб. — 200 000 руб.) x 24%) — в IV квартале.

Налог же, исчисленный по фактической прибыли каждого из отчетных периодов, будет таким:

  • 28 800 руб. (120 000 руб. x 24%) — по итогам I квартала;
  • 19 200 руб. ((200 000 руб. — 120 000 руб.) x 24%) — по итогам полугодия;
  • 36 000 руб. ((350 000 руб. — 200 000 руб.) x 24%) — по итогам 9 месяцев.

Получается, что суммы налога, начисленные исходя из фактической прибыли, меньше суммы ежемесячных авансовых платежей. Однако значительной переплаты у фирмы не будет, поскольку она сможет регулярно засчитывать ее в счет предстоящих платежей.

Понятно, что у фирм, которые не платят ежемесячные авансы, налог на прибыль будет исчисляться исходя из прибыли, фактически полученной за истекший период. Отчетность же надо сдавать тоже только раз в квартал.

Когда выгодно отчитываться раз в месяц

Если организация отчитывается по налогу на прибыль ежемесячно, то каждый авансовый платеж равен разнице между суммой налога, посчитанной нарастающим итогом с начала года, и налогом, который уплатили за предыдущие месяцы.

Главная особенность ежемесячной отчетности по налогу на прибыль состоит в том, что по результатам каждого периода фирма платит налог именно с той прибыли, которую фактически получила.

Это интересно:  На каких условиях дают ипотеку на квартиру

Поэтому такой способ уплаты налога оптимален для фирм, у которых прибыль, подсчитанная нарастающим итогом, к концу года снижается. Чаще всего это происходит у предприятий, которые ввиду специфики своей деятельности получают максимальный доход летом, а зимой несут убытки.

Отметим такой нюанс: в январе фирме, которая отчитывается каждый месяц, налог на прибыль перечислять вообще не надо. Ведь последний отчетный период в году равен периоду с января по ноябрь включительно. А весь календарный год считается налоговым периодом. В результате декабрьская прибыль относится не к отчетному, а к налоговому периоду. Налог же по итогам такого периода перечисляют не позднее 28 марта следующего года.

Пример 2. Налогооблагаемая прибыль ООО «Янтарь» из года в год составляет:

  • 0 руб. — за I квартал;
  • 0 руб. — за полугодие;
  • 400 000 руб. — за 9 месяцев;
  • 400 000 руб. — за весь год.

Рассмотрим два варианта.

Первый вариант. Фирма отчитывается по налогу на прибыль раз в квартал. В этом случае ООО «Янтарь» каждый год в I квартале придется платить ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной по итогам 9 месяцев прошлого года.

Таким образом, из года в год ООО «Янтарь» будет авансировать бюджет на большой срок.

Второй вариант. ООО «Янтарь» отчитывается по налогу на прибыль ежемесячно. Налог по прибыли, полученной в течение III квартала, организация уплатит в августе — октябре. При этом никакой переплаты не образуется.

В такой ситуации фирме имеет смысл отчитываться по налогу на прибыль ежемесячно и платить каждый месяц авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли (второй вариант).

Переход с квартальной отчетности на ежемесячную

Рассмотрим ситуацию, когда фирма решила с 2006 г. перейти на ежемесячную отчетность по налогу на прибыль. О таком решении нужно уведомить налоговиков до конца 2005 г. При этом уведомление составляется в произвольной форме.

Как мы уже сказали, в январе предприятия, отчитывающиеся каждый месяц, авансовых платежей не перечисляют. Авансовый же платеж, который нужно перечислить не позднее 28 февраля, рассчитывают исходя из прибыли, фактически полученной за январь. В марте авансовый платеж равен налогу с прибыли, полученной с 1 января по 28 февраля включительно, за вычетом аванса, уплаченного в феврале.

Пример 3. ООО «Кристалл» в 2005 г. отчитывается по налогу на прибыль раз в квартал. С 2006 г. фирма решила отчитываться каждый месяц. В декабре 2005 г. бухгалтер отнес в инспекцию такое уведомление.

Переход с ежемесячной отчетности на квартальную

Теперь предположим, что в 2005 г. организация отчитывается по налогу на прибыль ежемесячно. Но ввиду того, что прибыль растет в течение года равномерно, с 2006 г. фирма решила отчитываться раз в квартал. Уведомлять о таком решении налоговиков Налоговый кодекс РФ не требует. Но во избежание конфликта с чиновниками все же имеет смысл составить такое уведомление в произвольной форме и представить его в инспекцию до начала 2006 г.

Авансовые платежи за январь, февраль и март равны 1/3 суммы ежемесячных авансовых платежей, которые предприятие должно было перечислить в IV квартале предыдущего года.

В дальнейшем предприятие будет уплачивать ежемесячные авансовые платежи в общем порядке. Скажем, во II квартале 2006 г. каждый ежемесячный аванс составит 1/3 налога, исчисленного с фактической прибыли I квартала.

Пример 4. ООО «Факел» в 2005 г. отчитывалось по налогу на прибыль каждый месяц. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в октябре, ноябре и декабре 2005 г., составили 8000, 9000 и 7000 руб.

Авансы, которые надо уплатить не позднее 30 января (28 января 2006 г. — суббота), 28 февраля и 28 марта 2006 г., составят:

(8000 руб. + 9000 руб. + 7000 руб.) : 3 мес. = 8000 руб.

Определите налоговый период и отчётные периоды по налогу на прибыль организации

Согласно статье 285 НК РФ:

Налоговый период по налогу на прибыль

Период, за который рассчитывается база, облагаемая налогами, и размер суммы налога на прибыль для выплаты через Федеральную налоговую службу, определяется налоговым законодательством России — это календарный год, т.е. временной период от начала января до конца декабря.

Отчетный период по налогу на прибыль

Авансовые платежи компаний по рассматриваемому налогу выплачиваются по отчетном периодам. В это же время организации, согласно российскому налоговому законодательству, должны подавать налоговые декларации. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года

Согласно закону, существуют 2 варианта отчетных периодов по данному налогу (их иногда называют поквартальными и ежемесячными). Организация может исчислять аванс по своей прибыли двумя способами: один раз по итогам квартала или каждый месяц по фактической прибыли.

Это интересно:  Продать долг физического лица по исполнительному листу

Если компания выбрала первый способ, то отчетными периодами становятся промежутки:

1. три первых месяца года (например, с 1.01.16 по 31.03.16);

2. шесть первых месяцев года (например, с 1.01.16 по 30.06.16);

3. девять первых месяцев года (например, с 1.01.16 по 30.09.16).

Если же компания выбрала второй способ, то исчисление периодов идет по месяцам: январь, с начала января по конец февраля с начала января по конец марта и так далее.

Требуется последовательно заполнить регистры налогового учета.

Сначала рассчитаем сумму отчислений во внебюджетные фонды:

Далее в таблицах заполним регистры налогового учета (Таблицы 1-3):

Регистр учета прямых расходов на оплату труда за сентябрь 2016 г.

Лицо, в пользу которого произведено начисление

Дата осуществления (начисления) расхода

Объект учета (вид расхода), в связи с созданием (приобретением, выбытием) которого осуществлено начисление расхода по оплате труда

Налоговый период по налогу на прибыль

Под налоговым периодом по налогу на прибыль признается год. А отчетный периодом по налогу на прибыль для всех будет разным, так как он зависит от доходов организации, а также от способа расчета налога. В налоговой декларации указывается код периода, который будет зависеть от вида налогоплательщика.

Налоговый период по налогу на прибыль

Важно! Налоговый период по налогу на прибыль компаний равен 12 месяцам, то есть календарному году (285 НК РФ). С истечением календарного года компании обязаны уплатить в бюджет рассчитанный налог на прибыль.

Рассчитать налог к уплате, сдать в налоговый орган декларацию, а также в бюджет уплатить налог за налоговый период необходимо до 28 марта года, следующего за отчетным.То есть, годовая декларация по налогу на прибыль за 2018 год в налоговую должна быть предоставлена до 28 марта 2019 года включительно.

При этом следует помнить о некоторых моментах. Для вновь созданных компаний налоговым периодом считается время с момента их создания до конца календарного года. Предположим, что ООО «ВЕГА» зарегистрировалось 10 октября 2018 года. Соответственно, для нее налоговый период будет считаться с 10 октября 2018 по 31 декабря 2018 года. Соответственно, налоговую декларацию за год компания должна будет сдать до 28 марта 2019 года. Если компания была зарегистрирована уже в декабре, после первого числа, то налоговый период будет начинаться с даты создания компании и до 31 декабря следующего года. Например, если компания зарегистрирована 10 декабря 2018 года, то налоговый период будет начинаться 10 декабря 2018 года и длиться до 31 декабря 2019 года. А налоговую декларацию в ИНФС нужно будет сдавать уже в 2020 году (Читайте также статью ⇒ Налог на прибыль – как рассчитать, ставки).

Отчетный период по налогу на прибыль

Кроме налогового периода по налогу на прибыль, выделяют также и отчетные периоды (285 НК РФ). Для компаний, которые уплачивают авансовые платежи поквартально, отчетные периоды в соответствии с налоговым кодексом равны первому кварталу, полугодию и 9 месяцам календарного года. Если компании рассчитывают ежемесячно авансовые платежи соответственно фактической прибыли, то для них отчетными периодами считаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до конца календарного года (Читайте также статью ⇒ Налог на прибыль).

Таким образом, можно выделить 2 варианта отчетных периодов:

  1. Квартал, полугодие, 9 месяцев и итог за год.
  2. 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца,…, 11 месяцев и итог за год.

Но от чего будут зависеть первый или второй вариант применяет компания? Если организация рассчитывает авансы по налогу исходя из полученных ранее сумм, то она должна будет отчитываться 4 раза в год. То есть, у компании будет всего 3 отчетных периода и один налоговый период. Причем, в поквартальном расчете также может быть помесячная оплата, так как уплата один раз в квартал возможна, если в предыдущих четырех кварталах компания получила доход от реализации менее 15 млн. рублей. Такой условие также касается и бюджетных, автономных и некоммерческих учреждений, иностранных компаний, действующих в РФ через постоянное представительство.

Когда компания производит расчет ежемесячных авансовых платежей согласно фактически полученной прибыли, она будет относиться ко второму варианту, при котором выделяют 12 отчетных периодов. Соответственно и отчетность сдавать ей придется 12 раз за год.

Код периода в декларации

Когда компания заполняет декларацию по налогу на прибыль, то отчетный либо налоговый период она указывает как сочетание цифр (код периода). Проставляется он на 01 листе декларации – титульный лист.

Важно! Кода налогового периода декларации за 2018 год будет «34», полугодие – «31» (авансовый налоговый период). При ликвидации или реорганизации компании в последней предоставляемой декларации проставляется код «50».

В соответствии со ст. 285 НК РФ, налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.Периодами для предоставления отчетности являются квартал, полугодие и 9 месяцев или каждый месяц до конца календарного года. В декларации по налогу на прибыль проставляют отчетный период в виде двузначного кода, который зависит от того за какой период происходит расчет авансового платежа. Если производится поквартальный расчет, то коды будут такими:

Это интересно:  Обязан ли водитель показывать аптечку и огнетушитель
Период Код
Квартал 21
Первое полугодие 31
9 месяцев 33
Год 34

Код «34» указывается в итоговой декларации по налогу на прибыль, предоставляемой за год.

Если в качестве отчетных периодов указываются месяцы, то коды обозначаются цифровыми сочетаниями от 35 до 45, где 35 – это январь, а декабрь – 46.

Консолидированные группы налогоплательщиков применяют особую систему, при которой коды будут следующими:

Период Код для консолидированной группы налогоплательщиков
1 квартал 13
Полугодие 14
9 месяцев 15
Год 16

При ежемесячной форме платежей коды обозначаются числами от 57 до 68, где 57 – январь, а 68 – декабрь.

Кроме того, существует специальный код – «50», в соответствии с которым налоговики могут определить, что организация проходит процедуру реорганизации/ликвидации. Это период может и вовсе не иметь какого-либо отношения к определенному временному участку и проставляется он в случае подачи в ИФНС последней декларации. Этот период может начинаться с начала календарного года, а заканчиваться датой ликвидации/реорганизации компании, даже если прошло больше, чем квартал, полугодие или 9 месяцев.

Коды в декларации по налогу на прибыль

Часть информации на титульном листе декларации по налогу на прибыль указывается в закодированном виде. Это и период, за который составлена декларация, и «номер» ИФНС, в которую подается декларация, и некоторые сведения о самом налогоплательщике.

Код периода в декларации по налогу на прибыль

Данный код (Приложение № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@) позволяет налоговикам определить, за какой конкретно период плательщик представил декларацию. Причем для обычных организаций и ответственных участников консолидированной группы налогоплательщиков (далее – КГН) предусмотрены разные коды.

Налоговый/отчетный период Код периода
Для организаций (не КГН), сдающих отчетность поквартально
I квартал 21
Полугодие 31
9 месяцев 33
Год 34
Для организаций (не КГН), сдающих отчетность помесячно
Один месяц 35
Два месяца 36
Три месяца 37
Четыре месяца 38
Пять месяцев 39
Шесть месяцев 40
Семь месяцев 41
Восемь месяцев 42
Девять месяцев 43
Десять месяцев 44
Одиннадцать месяцев 45
Год 46
Для организаций – ответственных участников КГН, сдающих отчетность поквартально
I квартал 13
Полугодие 14
9 месяцев 15
Год 16
Для организаций – ответственных участников КГН, сдающих отчетность помесячно
Один месяц 57
Два месяца 58
Три месяца 59
Четыре месяца 60
Пять месяцев 61
Шесть месяцев 62
Семь месяцев 63
Восемь месяцев 64
Девять месяцев 65
Десять месяцев 66
Одиннадцать месяцев 67
Год 68

Особый код периода

Кроме кодов для стандартных периодов, есть код периода «50». Его нужно поставить, если организация, которая ликвидируется либо реорганизуется, представляет декларацию за последний налоговый период.

Какая еще информация отражается кодами в декларации по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@​) кодировке подлежит следующая информация:

  • наименование инспекции, в которую представляется декларация. Например, если вы сдаете отчетность в ИФНС России № 14 по г. Москве, то в декларации ставится код «7714»;
  • сведения о вашей принадлежности к конкретной инспекции. Допустим, ваша компания, не являясь крупнейшим налогоплательщиком, сдает декларацию по налогу на прибыль по месту учета самой организации. В этом случае нужно поставить код «214» («По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком»). А если, к примеру, вы сдаете декларацию по месту учета вашего обособленного подразделения, то указывается код «220» («По месту нахождения обособленного подразделения российской организации»);
  • данные о реорганизации/ликвидации. Например, если декларацию представляет компания, завершающая свою деятельность, то в соответствующей ячейке титульного листа декларации ставится «0» («Ликвидация»);
  • сведения о том, кто подписывает декларацию: сам плательщик (код «1») или его представитель (код «2»).

Статья написана по материалам сайтов: studbooks.net, buhland.ru, glavkniga.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector