Сроки уплаты таможенных платежей

Сроком уплаты таможенных платежей является период времени, в течение которого требуется уплатить необходимые суммы или событие, с возникновением которого, ТК РФ связывает необходимость уплаты таможенных платежей.

В соответствии со статьей 329 ТК РФ существуют следующие виды сроков уплаты таможенных платежей:

• 1. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ — 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган вместе их прибытия или 15 дней со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если место таможенного декларирования отлично от места прибытия товаров на таможенную территорию. При этом, совпадение сроков уплаты платежей со сроком подачи таможенной декларации (пункт 1 ст. 129 ТК РФ) не должно отождествляться, так как момент принятия декларации, в случае ее подачи, например, на второй или на третий день, не завершает течение срока уплаты платежа.
• 2. При вывозе товаров, срок уплаты таможенных платежей не имеет, как такового периода и определен событием, с которым связано, в том числе возникновение обязанности по уплате таможенных платежей, а именно, подачей таможенной декларации (подпункт 2 пункта 1 ст. 319 и пункт 2 ст. 329 ТК РФ).

Отдельные исключения из этого правила предусмотрены в случаях применения периодического временного декларирования российских товаров (ст. 138 ТК РФ), а также при перемещении товаров трубопроводным транспортом (ст. 312 ТК РФ).

• 3. При изменении таможенного режима таможенные платежи должны быть уплачены не позднее дня завершения действия изменяемого таможенного режима (например, день истечения срока хранения товаров в режиме таможенного склада — абзац 1 пункта 1 ст. 223 ТК РФ).
• 4. При нецелевом использовании условно выпущенных товаров, сроком уплаты таможенных платежей является первый день, когда лицом были нарушены ограничения по пользованию и распоряжению товарами (например, продажа товаров, ввезенных в качестве вклада иностранного инвестора в уставный (складочный) капитал организаций с иностранными инвестициями или продажа товара, ввезенного в качестве гуманитарной помощи). Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных платежей считается день принятия таможенным органом таможенной декларации при условном выпуске данных товаров.
• 5. При нарушении требований и условий таможенных процедур, которое влечет за собой обязанность уплаты таможенных платежей, сроком такой уплаты считается день совершения данного нарушения (например, утрата или выдача без разрешения таможенного органа товаров, перевозимых по процедуре внутреннего таможенного транзита, хранящихся на складе временного хранения, или помещенных под таможенный режим таможенного склада, магазина беспошлинной торговли). Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных платежей считается день начала действия соответствующей таможенной процедуры (например, день прибытия товаров на таможенную территорию — пункт 2 ст. 77 ТК РФ, день получения письменного разрешения на внутренний таможенный транзит — ст. 80 ТК РФ, день завершения внутреннего таможенного транзита — пункт 4 ст. 103, день помещения товаров под избранный таможенный режим — пункт 3 ст. 157 ТК РФ).
• 6. Сроки уплаты таможенных платежей в случае применения специальных таможенных процедур, установлены для каждой такой процедуры в отдельности. Например, физические лица, перемещающие товары в ручной клади и сопровождаемом багаже, уплачивают таможенные платежи непосредственно при следовании через Государственную границу Российской Федерации (пункт 1 ст. 287 и пункт 1 ст. 286 ТК РФ).
• 7. Сроки уплаты таможенных платежей, устанавливаемые для отдельных случаев таможенными органами или заинтересованными лицами, с согласия таможенных органов. Например, сроки уплаты таможенных платежей, в отношении временно ввезенных товаров (при уплате периодических сумм таможенных пошлин, налогов — пункт 3 ст. 212 ТК РФ), сроки предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей (пункты 6, 7 ст. 333 ТК РФ).
• 8. Сроки уплаты таможенных платежей в отношении незаконно ввезенных товаров, обнаруженных у их приобретателей (организаций, осуществляющих оптовую или розничную продажу ввезенных товаров) на территории РФ. В соответствии с пунктами 2, 4 ст. 391 ТК РФ товары рассматриваются выпущенными для свободного обращения, если лица уплачивают таможенные платежи не позднее пяти дней со дня обнаружения у них товаров.

ТК РФ предусматривается изменение срока уплаты таможенных пошлин, налогов в форме отсрочки либо рассрочки.

Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин, налогов может предоставляться по одному или нескольким видам таможенных пошлин, налогов, а также в отношении всей суммы, подлежащей уплате, либо ее части.

Предоставление отсрочки либо рассрочки возможно на срок от одного до шести месяцев и при наличии одного из следующих оснований:

• — причинения плательщику ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
• — задержки плательщику финансирования из федерального бюджета или оплаты выполненного плательщиком государственного заказа;
• — перемещения плательщиком через таможенную границу товаров, являющихся товарами, подвергающимися быстрой порче;
• — осуществления плательщиком поставок по межправительственным соглашениям.

В случаях возбуждения в отношении плательщика уголовного дела, по признакам таможенного преступления или возбуждения процедуры банкротства, таможенный орган отказывает в выдаче разрешения либо отменяет ранее принятое решение об изменении срока уплаты таможенных платежей.

Изменение срока уплаты таможенных пошлин, налогов сопровождается:

• — взиманием процентов (начисляемых на сумму задолженности), исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период отсрочки или рассрочки;
• — обеспечением уплаты таможенных платежей.

Порядок и сроки уплаты таможенных платежей

Под сроком уплаты таможенных платежей понимается период времени, в течение которого заинтересованное лицо обязано уплатить причитающуюся сумму. Статья 84 ТК ТС регламентирует порядок уплаты таможенных платежей.

1. Таможенные пошлины, налоги уплачиваются (взыскиваются) в государстве — члене Таможенного союза, таможенным органом которого производится выпуск товаров, за исключением товаров, выпущенных в таможенной процедуре таможенного транзита, или на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу.

До вступления в силу проекта федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации» применение таможенных сборов, включая порядок и сроки их уплаты, осуществляется в порядке, установленном ТК РФ (разд. VII Письма ФТС России от 29.06.2010 N 01-11/31846). Сроки уплаты таможенных пошлин и налогов устанавливаются соответствующими статьями в рамках регулирования каждой таможенной процедуры. В общем случае при помещении товаров под таможенные процедуры, предусматривающие уплату таможенных пошлин, налогов, срок их уплаты установлен – до выпуска товаров.

Статьей 79 ТК ТС в качестве плательщиков таможенных пошлин, налогов определены декларанты или иные лица, на которых ТК ТС, международными договорами или национальным законодательством возложена обязанность по их уплате. Таможенные пошлины и налоги перечисляются на счет Федерального казначейства. Ввозные таможенные пошлины уплачиваются с учетом норм Соглашения Правительств союза и в соответствии с требованиями Приказа Минфина России.

2. В случае возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, они подлежат уплате в государстве — члене союза, таможенный орган которого выпустил товары в соответствии с процедурой таможенного транзита. Если товары, помещенные под данную процедуру, находятся на территории другого государства — члена союза, пошлины и налоги уплачиваются в этом государстве.

3. Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в валюте государства — члена Таможенного союза, в котором они подлежат уплате. Если для целей исчисления таможенных платежей требуется произвести пересчет иностранной валюты в валюту государства — члена союза, в таможенный орган которого подана таможенная декларация, применяется курс валют, устанавливаемый в соответствии с законодательством этого государства и действующий на день регистрации таможенной декларации.

4. Формы уплаты таможенных платежей и момент исполнения обязанности по их уплате определяются законодательством государств — членов Таможенного союза, в котором они подлежат уплате.

5. Уплаченные (взысканные) суммы ввозных таможенных пошлин подлежат зачислению и распределению между государствами — членами Таможенного союза.

6. Порядок уплаты вывозных таможенных пошлин устанавливается международным договором государств — членов Таможенного союза.

7. При наличии денежных средств (денег) на счете плательщика банк не вправе задерживать исполнение поручения плательщика на перечисление сумм таможенных пошлин, налогов и обязан исполнить его в течение одного операционного дня.

Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу (п. 1 ст. 75 ТК ТС). Базой для исчисления таможенных платежей, в зависимости от вида товаров и применяемых ставок, являются таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика) (п. 2 ст. 75 ТК ТС).

Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает в соответствии со статьями 81, 161, 166, 172, 197, 211, 214, 227, 228, 237, 250, 261, 274, 283, 290, 300, 306 и 360 ТК ТС.

При убытии иностранных товаров с таможенной территории Таможенного союза обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов возникает у перевозчика с момента выдачи таможенным органом разрешения на убытие товаров с таможенной территории (ст. 166 ТК ТС) и прекращается:

– при фактическом пересечении товарами таможенной границы;

– при ввозе товаров, за исключением товаров для личного пользования, в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному (перевозочному) документу, общая таможенная стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной двумстам евро по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства — члена союза, таможенным органом которого осуществляется выпуск таких товаров, действующему на момент возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов.

В соответствии со статьёй 172 ТК ТС обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении иностранных товаров, помещаемых на временное хранение товаров, возникает:

– у перевозчика или иного лица, обладающего полномочиями в отношении товаров с момента регистрации документов, представленных таможенному органу для помещения товаров на временное хранение;

– у владельца склада временного хранения – с момента размещения товаров на складе временного хранения;

– у лица, осуществляющего временное хранение товаров в местах, не являющихся складами временного хранения, – с момента регистрации таможенным органом документов, представленных для помещения товаров на хранение. При выпуске товаров до подачи декларации обязанность по уплате ввозных таможенных платежей в отношении товаров возникает у декларанта с даты такого выпуска (ст. 197 ТК ТС).

В соответствии со статьёй 211 ТК ТС обязанность по уплате ввозных таможенных платежей в отношении товаров, помещаемых под процедуру выпуска для внутреннего потребления, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации.

Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении иностранных товаров (ст. 227 ТК ТС) и в отношении товаров Таможенного союза (п./п. 5 п. 2 ст. 215 ТК), помещаемых под таможенную процедуру таможенного транзита, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом транзитной декларации.

Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении иностранных товаров, помещаемых под процедуру таможенного склада в соответствии со ст. 237 ТК ТС, возникает: у декларанта – с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации; у владельца таможенного склада – с момента размещения товаров на таможенном складе.

Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещаемых под таможенные процедуры переработки на таможенной территории (ст. 250 ТК ТС), переработки вне таможенной территории (ст. 261 ТК ТС), переработки для внутреннего потребления (ст. 274 ТК ТС), временного ввоза (допуска) (ст. 283 ТК ТС), временного вывоза (ст. 290 ТК ТС), в отношении иностранных товаров, помещаемых под таможенную процедуру реэкспорта (ст. 300 ТК ТС) и беспошлинной торговли (ст. 306 ТК ТС), возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации.

Таможенные пошлины, налоги в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу, уплачиваются физическими лицами по единым ставкам таможенных пошлин, налогов или в виде совокупного таможенного платежа, равного сумме таможенных пошлин, налогов, исчисленной по ставкам таможенных пошлин, налогов, применяемым в соответствии со статьей 360 ТК ТС.

Законодатель в соответствии со статьёй 80 ТК ТС предусматривает и основания освобождения от уплаты таможенных платежей.

Таможенные пошлины, налоги не уплачиваются:

– при помещении товаров под таможенные процедуры, не предусматривающие уплату;

– при ввозе товаров для личного пользования, в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному (перевозочному) документу, общая таможенная стоимость которых не превышает суммы, установленной законодательством государства — члена союза, таможенным органом которого осуществляется выпуск;

– при перемещении товаров для личного пользования в случаях, установленных международными договорами;

– если в соответствии с ТК ТС и (или) международными договорами товары освобождаются от обложения таможенными платежами.

При незаконном перемещении товаров ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов несут лица, совершившие такое деяние, а также лица, участвующие в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого ввоза-вывоза. Если лица приобрели в собственность незаконно ввезенные товары и при этом их нельзя признать добросовестными приобретателями, они привлекаются к ответственности за уплату таможенных пошлин и налогов, как если бы они выступали в качестве декларанта.

Обязанность по уплате таможенных платежей считается исполненной:

– с момента списания денежных средств со счета плательщика в банке;

– с момента внесения наличных денежных средств в кассу таможенного органа;

– с момента зачёта авансовых платежей;

– с момента зачёта в счёт уплаты таможенных платежей денежных средств, уплаченных банком, иной кредитной организацией либо страховой в соответствии с банковской гарантией или договором страхования, а также поручителем в соответствии с договором поручительства;

– с момента обращения взыскания на товары, в отношении которых не уплачены таможенные платежи, либо на предмет залога или иное имущество плательщика, если размер сумм указанных денежных средств не менее суммы задолженности.

Допускается досрочная уплата таможенных платежей авансом (ст. 73 ТК ТС). Авансовыми платежами признаются денежные средства, внесенные в счет уплаты предстоящих вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, если это предусмотрено национальным законодательством. Они являются имуществом лица их внесшего и не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей. Формы уплаты авансовых платежей устанавливаются законодательством государств — членов союза.

Возврат излишне уплаченных или взысканных сумм вывозных таможенных пошлин, налогов, авансовых платежей, сумм обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов осуществляется в порядке и случаях, установленных законодательством государства — члена союза, в котором произведена их уплата или взыскание либо таможенному органу которого представлено обеспечение уплаты (ст. 90 ТК ТС).

В статье 74 ТК ТС предусмотрены льготы по уплате таможенных платежей. Под льготами по уплате таможенных платежей понимаются: тарифные преференции и льготы по уплате таможенных пошлин, налогов или таможенных сборов.

Тарифные преференции представляются в соответствии с законодательством и (или) международными договорами государств — членов Таможенного союза. Виды тарифных льгот, порядок и случаи их предоставления определяются в соответствии с ТК ТС и (или) международными договорами государств — членов Таможенного союза. А льготы по уплате налогов и таможенных сборов определяются законодательством государств — членов Таможенного союза.

В исключительных случаях срок уплаты может быть перенесён, т. е. предоставляется отсрочка или рассрочка. Отсрочка или рассрочка по уплате таможенных пошлин представляют собой изменение срока уплаты таможенных пошлин при наличии оснований, с единовременной или поэтапной уплатой плательщиком необходимой суммы.

Предоставление плательщику таможенных пошлин отсрочки или рассрочки возможно при наличии одного из следующих оснований:

– причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств;

– задержка плательщику таможенных пошлин финансирования из бюджета или оплаты за выполненный этим лицом государственный заказ;

– ввоз товаров, подвергающихся быстрой порче;

– осуществление поставок в рамках международных договоров, одной из сторон которых является государство — член Таможенного союза;

– ввоз товаров, включенных в утвержденный Комиссией Таможенного союза перечень отдельных типов ввозимых иностранных воздушных судов и комплектующих к ним, в отношении которых могут быть предоставлены отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин;

– ввоз организациями, осуществляющими сельскохозяйственную деятельность либо поставки для указанных организаций, необходимых для их деятельности товаров;

– ввоз товаров, в том числе сырья, материалов, технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, для их использования в промышленной переработке.

В случае неуплаты или неполной уплаты таможенных платежей в установленные сроки таможенные органы взыскивают таможенные пошлины, налоги принудительно за счет денежных средств (денег) и (или) иного имущества плательщика (ст. 91 ТК ТС). Законодательством государств — членов союза могут быть установлены иные возможности взыскания таможенных пошлин, налогов, в том числе за счет стоимости товаров, в отношении которых они не уплачены.

Взыскание таможенных пошлин, налогов не производится: по истечении срока взыскания неуплаченных платежей, предусмотренного национальным законодательством; если обязанность по уплате прекратилась в соответствии с п. 2 ст. 80 ТК ТС.

При неуплате или неполной уплате плательщиком в установленный срок таможенных платежей уплачиваются пени, которая устанавливается законодательством государства — члена Таможенного союза. В соответствии со ст. 93 ТК ТС таможенные пошлины, налоги взыскиваются таможенным органом, которым произведен выпуск товаров, а в отношении товаров, незаконно перемещенных через границу, – таможенным органом государства, на территории которого выявлен такой.

Таможенные пошлины, налоги, не уплаченные в сроки, подлежащие уплате таможенным перевозчиком, взыскиваются таможенным органом государства, в соответствии с законодательством которого лицо признано в качестве таможенного перевозчика.

Суммы таможенных платежей, пеней, процентов, взыскание которых оказалось невозможным, признаются безнадежными к взысканию и списываются в порядке и по основаниям, которые предусмотрены национальным законодательством государства, таможенный орган которого осуществлял взыскание этих сумм (ст. 92 ТК ТС).

Согласно ст. 86 ТК ТС уплата таможенных платежей может быть обеспечена следующими способами: денежными средствами (деньгами); банковской гарантией; поручительством; залогом имущества.

Законодательством государств — членов Таможенного союза могут быть предусмотрены иные способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов. Плательщик вправе выбрать любой из способов обеспечения уплаты. Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов должно быть обеспечено непрерывно в течение всего срока действия обязательства.

Срок действия обеспечения уплаты должен быть достаточным для своевременного направления таможенным органом требования об исполнении обязательства, принятого перед этим таможенным органом. Порядок применения способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, а также валюта, в которой вносится сумма такого обеспечения, определяются законодательством государства, в таможенный орган которого предоставляется обеспечение.

Если одним и тем же лицом на территории одного из государств — членов Таможенного союза совершается несколько таможенных операций в определенный срок, таможенному органу такого государства может быть предоставлено обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов для совершения всех таких операций (генеральное обеспечение).

Таможенные органы принимают генеральное обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов для совершения на территории одного из государств — членов Таможенного союза таможенных операций в нескольких таможенных органах этого государства, если такое обеспечение может быть использовано любым из этих таможенных органов в случае нарушения обязательств, обеспеченных этим генеральным обеспечением. Порядок применения генерального обеспечения определяется национальным законодательством.

Вопросы для самоконтроля

1. Что является объектом обложения таможенными платежами?

2. Какие виды платежей относятся к таможенным?

3. Назовите льготы по уплате таможенных платежей.

4. Перечислите виды ставок таможенных пошлин.

Сроки уплаты таможенных платежей

В соответствии с Таможенным кодексом ТС (статья 196) выпуск това­ров должен быть завершен таможенным органом не позднее одного ра­бочего дня, следующего за днем регистрации таможенной декларации.

Выпуск товаров, к которым не применяются вывозные таможенные пошлины, помещаемых под таможенную процедуру экспорта, и товаров, помещаемых под таможенную процедуру временного вывоза, перечень которых определяется ЕЭК, должен быть завершен таможенным органом не позднее четырех часов с момента регистрации декларации на товары, а в случае, если декларация на товары зарегистрирована менее чем за четы­ре часа до окончания времени работы таможенного органа — не позднее че­тырех часов с момента начала времени работы этого таможенного органа.

Указанные сроки включают время проведения таможенного контроля.

При применении предварительного таможенного декларирования то­варов выпуск товаров должен быть завершен таможенным органом в срок не позднее одного рабочего дня, следующего за днем предъявления това­ров таможенному органу, зарегистрировавшему таможенную декларацию.

Сроки выпуска товаров могут быть продлены на время, необходимое для проведения или завершения форм таможенного контроля, с письмен­ного разрешения руководителя (начальника) таможенного органа, упол­номоченного им заместителя руководителя (начальника) таможенного органа либо лиц, их замещающих, и не может превышать десяти рабочих дней со дня, следующего за днем регистрации таможенной декларации.

Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов при перемещении то­варов и заявлении таможенных процедур установлены статьями 81, 161, 166, 172, 197, 211, 214, 227, 228, 237, 250, 261, 274, 283, 290, 292, 300, 306, 344 и 360 Таможенного кодекса ТС.

Согласно статье 81 Таможенного кодекса ТС при незаконном пере­мещении товаров через таможенную границу сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается день пересечения товарами таможенной гра­ницы, а если этот день не установлен — день выявления факта незаконного перемещения товаров через таможенную границу.

В случае незаконного перемещения товаров через таможенную границу с недостоверным декларированием сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается день регистрации таможенным органом таможенной де­кларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита.

Согласно статье 161 Таможенного кодекса ТС при прибытии товаров на таможенную территорию Таможенного союза сроком уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов считается:

? при недоставке товаров в место прибытия — день пересечения то­варами таможенной границы, а если этот день не установлен — день вы­явления факта недоставки товаров в место прибытия;

? при утрате товаров в месте прибытия, за исключением уничтожения (безвозвратной утраты) вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и хранения, — день пересечения товарами таможенной границы, а если этот день не установлен — день выявления факта утраты товаров;

? при вывозе товаров из места прибытия на остальную часть тамо­женной территории Таможенного союза без размещения на временное хранение или помещения их под таможенную процедуру в месте прибы­тия — день пересечения товарами таможенной границы, а если этот день не установлен — день выявления факта такого вывоза.

В соответствии со статьей 166 Таможенного кодекса ТС при убы­тии иностранных товаров с таможенной территории Таможенного со­юза сроком уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, если до фак­тического пересечения таможенной границы товары были утрачены, за исключением уничтожения (безвозвратной утраты) вследствие ава­рии или действия непреодолимой силы либо в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и хране­ния, считается День утраты товаров, а если этот день не установлен — День выдачи таможенным органом разрешения на убытие товаров с таможен­ной территории Таможенного союза.

При временном хранении товаров (статья 172 Таможенного кодекса ТС) сроком уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов считается:

а) у перевозчика или иного лица, обладающего полномочиями в от­ношении товаров на момент регистрации документов, представленных для помещения товаров на временное хранение:

? в случае утраты товаров, помещенных на временное хранение, до размещения их на складе временного хранения или принятия их иным лицом на временное хранение в месте, не являющемся складом временно­го хранения, за исключением уничтожения (безвозвратной утраты) вслед­ствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате есте­ственной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и хранения, — день такой утраты, а если этот день не установлен — день регистрации таможенным органом документов, представленных для по­мещения товаров на временное хранение;

? в случае передачи товаров, помещенных на временное хранение, получателю или иному лицу без разрешения таможенного органа до раз­мещения их на складе временного хранения либо принятия их иным ли­цом на временное хранение в месте, не являющемся складом временного хранения, — день такой передачи, а если этот день не установлен — день регистрации таможенным органом документов, представленных для по­мещения товаров на временное хранение;

б) у лица, осуществляющего временное хранение товаров в месте, не являющемся складом временного хранения:

? в случае утраты товаров, помещенных на временное хранение, до размещения их в месте, не являющемся складом временного хране­ния, за исключением уничтожения (безвозвратной утраты) вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и хране­ния, — день такой утраты, а если этот день не установлен — день регистра­ции таможенным органом документов, представленных для помещения товаров на временное хранение;

? в случае передачи товаров, помещенных на временное хранение, по­лучателю или иному лицу без разрешения таможенного органа до разме­щения их в месте, не являющемся складом временного хранения, — день такой передачи, а если этот день не установлен — день регистрации та­моженным органом документов, представленных для помещения това­ров на временное хранение;

в) у владельца склада временного хранения либо лица, осуществляю­щего временное хранение товаров в месте, не являющемся складом вре­менного хранения:

? в случае утраты товаров, хранящихся на складе временного хра­нения или в месте, не являющемся складом временного хранения, за исключением уничтожения (безвозвратной утраты) вследствие ава­рии или действия непреодолимой силы либо в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и хране­ния, — день такой утраты, а если этот день не установлен — день разме­щения товаров на складе временного хранения либо в месте, не являю­щемся складом временного хранения;

? в случае передачи товаров, хранящихся на складе временного хра­нения или в месте, не являющемся складом временного хранения, полу­чателю или иному лицу без разрешения таможенного органа — день та­кой передачи, а если этот день не установлен — день размещения товаров на складе временного хранения либо в месте, не являющемся складом временного хранения;

? в случае использования товаров, хранящихся на складе получате­ля товаров, не в целях временного хранения товаров — день такого ис­пользования, а если этот день не установлен — день регистрации тамо­женным органом документов, представленных для помещения товаров на временное хранение.

При заявлении таможенной процедуры выпуска для внутреннего потреб­ления (статья 211 Таможенного кодекса ТС) ввозные таможенные пошли­ны, налоги подлежат уплате в следующие сроки:

а) в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, — до выпуска товаров в соответ­ствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления;

б) в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с использованием льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, сопряженных с ограничениями по поль­зованию и(или) распоряжению этими товарами:

? в случае отказа от использования таких льгот — до внесения в тамо­женную декларацию, поданную для помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, изменений в части от­каза от использования льгот;

? в случае совершения действий с товарами в нарушение ограничений по пользованию и(или) распоряжению этими товарами, установленных в связи с использованием таких льгот, или в нарушение целей, соответ­ствующих условиям представления льгот, — в первый день совершения указанных действий, а если этот день не установлен — в день регистра­ции таможенным органом таможенной декларации, поданной для по­мещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

Вывозные таможенные пошлины подлежат уплате до выпуска това­ров в соответствии с таможенной процедурой экспорта (статья 214 Тамо­женного кодекса ТС).

При заявлении таможенной процедуры транзита (статья 227 Таможен­ного кодекса ТС) при недоставке иностранных товаров в установленное таможенным органом место доставки сроком уплаты ввозных таможен­ных пошлин, налогов считается:

? если недоставка иностранных товаров произошла по причине пере­дачи товаров перевозчиком получателю или иному лицу без разрешения таможенного органа — день такой передачи, а если этот день не установ­лен — день регистрации таможенным органом транзитной декларации;

? если недоставка иностранных товаров произошла по причине утра­ты товаров, за исключением уничтожения (безвозвратной утраты) вслед­ствие аварии или действия непреодолимой силы либо естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и хранения, — день такой утраты, а если этот день не установлен — день регистрации та­моженным органом транзитной декларации;

? если недоставка иностранных товаров произошла по иным причи­нам — день регистрации таможенным органом транзитной декларации.

Согласно статье 228 Таможенного кодекса ТС в случае недоставки то­варов в установленное таможенным органом место доставки сроком упла­ты вывозных таможенных пошлин считается день регистрации таможен­ным органом транзитной декларации.

При помещении товаров под таможенную процедуру таможенного склада (статья 237 Таможенного кодекса ТС) сроком уплаты ввозных та­моженных пошлин, налогов считается:

? в случае утраты товаров до размещения их на таможенном складе, за исключением уничтожения (безвозвратной утраты) вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо естественной убыли при нор­мальных условиях перевозки (транспортировки) и хранения, — день та­кой утраты, а если этот день не установлен — день регистрации таможен­ным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру таможенного склада;

? в случае утраты или передачи иному лицу до помещения товаров под иную таможенную процедуру, если хранение товаров осуществлялось не на таможенном складе, за исключением уничтожения (безвозвратной утраты) вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо есте­ственной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и хранения, — день такой утраты, а если этот день не установлен — день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру таможенного склада;

у влаДельца таможенного склаДа:

? в случае утраты товаров, за исключением уничтожения (безвозврат­ной утраты) вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо естественной убыли при нормальных условиях хранения, — день утраты товаров, а если этот день не установлен — день размещения товаров на та­моженном складе;

? в случае выдачи товаров с таможенного склада без представления в отношении таких товаров документов, подтверждающих помещение их под таможенную процедуру, — день выдачи, а если этот день не установ­лен — день размещения товаров на таможенном складе.

При помещении товаров под таможенную процеДуру переработки на таможенной территории (статья 250 Таможенного кодекса ТС) сро­ком уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов считается:

? при передаче иностранных товаров лицу, не являющемуся лицом, которому выдан документ об условиях переработки на таможенной тер­ритории, и(или) лицом, которое непосредственно осуществляет опера­ции по переработке без разрешения таможенных органов, — день передачи товаров, а если этот день не установлен — день регистрации таможен­ным органом таможенной декларации, поданной для помещения това­ров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;

? при утрате иностранных товаров до истечения срока переработки товаров, за исключением уничтожения (безвозвратной утраты) вслед­ствие аварии или действия непреодолимой силы либо естественной убы­ли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и хранения, — день утраты товаров, а если этот день не установлен — день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помеще­ния товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;

? при незавершении таможенной процедуры переработки на тамо­женной территории до истечения установленного срока переработки то­варов, — день истечения срока переработки товаров.

Сроком уплаты вывозных таможенных пошлин в отношении товаров, помещаемых (помещенных) под таможенную процеДуру переработки вне таможенной территории (статья 261 Таможенного кодекса ТС), считается:

? при передаче товаров лицу, не являющемуся лицом, которое непо­средственно осуществляет операции по переработке, без разрешения та­моженных органов — день передачи товаров, а если этот день не установ­лен — день выявления таможенным органом факта передачи товаров;

? при утрате товаров до истечения срока переработки товаров, за исключением уничтожения (безвозвратной утраты) вследствие ава­рии или действия непреодолимой силы либо естественной убыли при нор­мальных условиях перевозки (транспортировки) и хранения, — день утра­ты товаров, а если этот день не установлен — день выявления таможенным органом факта утраты товаров;

? при незавершении таможенной процедуры переработки вне тамо­женной территории до истечения срока переработки товаров — день ис­течения срока переработки товаров.

В соответствии с таможенной процедурой переработки для внутренне­го потребления (статья 274 Таможенного кодекса ТС) сроком уплаты вво­зных таможенных пошлин считается:

? при передаче иностранных товаров лицу, не являющемуся лицом, которому выдан документ об условиях переработки товаров на таможен­ной территории, и(или) лицом, которое непосредственно осуществляет операции по переработке без разрешения таможенных органов, — день передачи товаров, а если этот день не установлен — день регистрации та­моженным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру переработки для внутреннего по­требления;

? при утрате иностранных товаров до истечения срока переработки товаров, за исключением уничтожения (безвозвратной утраты) вслед­ствие аварии или действия непреодолимой силы либо естественной убы­ли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и хранения, — день утраты товаров, а если этот день не установлен — день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помеще­ния товаров под таможенную процедуру переработки для внутреннего потребления;

? при незавершении таможенной процедуры переработки для вну­треннего потребления до истечения срока переработки товаров, — день истечения срока переработки товаров.

В отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру вре­менного ввоза (допуска) (статья 283 Таможенного кодекса ТС), ввозные таможенные пошлины, налоги при частичном условном освобождении от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов подлежат уплате в сле­дующие сроки:

а) до выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой вре­менного ввоза (допуска) — при уплате всей суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате за установленный срок временно­го ввоза, либо уплате первой части суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, подлежащей уплате, в случае периодичности такой уплаты;

б) до начала периода, за который производится уплата ввозных та­моженных пошлин, налогов, — в случае периодичности такой уплаты;

в) в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) с использованием льгот по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, сопряженных с ограничениями по поль­зованию и(или) распоряжению этими товарами:

? в случае отказа от использования таких льгот — до внесения изме­нений в таможенную декларацию, в соответствии с которой товары по­мещены под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), в части отказа от использования льгот;

? в случае совершения действий с товарами в нарушение ограничений по пользованию и(или) распоряжению этими товарами, установленных в связи с использованием таких льгот, — в первый день совершения ука­занных действий, а если этот день не установлен — в день регистрации та­моженным органом таможенной декларации, в соответствии с которой то­вары помещены под таможенную процедуру временного ввоза (допуска);

? в случае нарушения условий, при которых товары помещались под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) с полным ус­ловным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, нало­гов, — в день регистрации таможенным органом таможенной декларации, в соответствии с которой товары помещены под таможенную процедуру временного ввоза (допуска).

Сроком уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру временного ввоза с пол­ным условным или частичным условным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, считается:

? при передаче временно ввезенных товаров иным лицам без разре­шения таможенных органов — день передачи, а если этот день не установ­лен — день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру времен­ного ввоза (допуска);

? при утрате временно ввезенных товаров в период срока временно­го ввоза товаров, установленного таможенным органом, за исключением уничтожения (безвозвратной утраты) вследствие аварии или действия не­преодолимой силы либо естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и хранения, — день утраты товаров, а если этот день не установлен — день регистрации таможенным органом тамо­женной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру временного ввоза (допуска);

? при незавершении действия таможенной процедуры временного ввоза (допуска) — день истечения срока временного ввоза товаров.

При незавершении таможенной процеДуры временного вывоза (статья 290 Таможенного кодекса ТС) до истечения срока временного вывоза, за исключением уничтожения (безвозвратной утраты) вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и хранения, ис­пользования (эксплуатации), сроком уплаты вывозных таможенных по­шлин считается день истечения установленного таможенными органами срока временного вывоза.

При помещении товаров под таможенную процеДуру беспошлинной торговли (статья 306 Таможенного кодекса ТС) сроком уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов считается:

? при пользовании и распоряжении иностранными товарами в на­рушение требований и условий таможенной процедуры беспошлинной торговли — день совершения действий, нарушающих установленные тре­бования и условия, а если этот день не установлен — день регистрации та­моженным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру беспошлинной торговли;

? в случае утраты иностранных товаров, за исключением их уничто­жения (безвозвратной утраты) вследствие аварии или действия непрео­долимой силы либо в результате естественной убыли при нормальных ус­ловиях перевозки (транспортировки) и хранения, — день утраты товаров, а если этот день не установлен — день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможен­ную процедуру беспошлинной торговли.

Сроки уплаты таможенных платежей

1. Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларанты и иные лица, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать таможенные пошлины, налоги.

2. Любое лицо вправе уплатить таможенные пошлины, налоги за товары, перемещаемые через таможенную границу.

1. При ввозе товаров таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия.

2. При вывозе товаров таможенные пошлины должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации, если иное не установлено настоящим Кодексом.

3. При изменении таможенного режима таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее дня, установленного настоящим Кодексом для завершения действия изменяемого таможенного режима.

4. При использовании условно выпущенных товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми были предоставлены таможенные льготы, для целей исчисления пеней (статья 349) сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается первый день, когда лицом были нарушены ограничения на пользование и распоряжение товарами. Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается день принятия таможенным органом таможенной декларации на такие товары.

5. При нарушении требований и условий таможенных процедур, которое в соответствии с настоящим Кодексом влечет обязанность уплатить таможенные пошлины, налоги, сроком уплаты таможенных платежей для целей исчисления пеней считается день совершения такого нарушения. Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается день начала действия соответствующей таможенной процедуры.

6. Сроки уплаты таможенных платежей в отношении товаров, перемещаемых физическими лицами для личного пользования, в международных почтовых отправлениях, трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи, временно ввезенных товаров с частичным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, незаконно ввезенных товаров, обнаруженных у их приобретателей (организаций, осуществляющих оптовую или розничную продажу ввезенных товаров) на территории Российской Федерации, определяются настоящим Кодексом.

1. Авансовыми платежами являются денежные средства, внесенные на счет таможенного органа в счет предстоящих таможенных платежей и не идентифицированные плательщиком в качестве конкретных видов и сумм таможенных платежей в отношении конкретных товаров.

2. Авансовые платежи могут быть внесены в кассу или на счет таможенного органа в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле.

3. Денежные средства, полученные таможенным органом в качестве авансовых платежей, являются имуществом лица, внесшего авансовые платежи, и не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей до тех пор, пока это лицо не сделает распоряжение об этом таможенному органу либо таможенный орган не обратит взыскание на авансовые платежи в соответствии со статьей 353 настоящего Кодекса. В качестве распоряжения лица, внесшего авансовые платежи, рассматривается подача им или от его имени таможенной декларации либо совершение иных действий, свидетельствующих о намерении использовать свои денежные средства в качестве таможенных платежей.

4. По требованию плательщика таможенный орган обязан представить ему отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, в письменной форме не позднее 30 дней со дня получения требования. В случае несогласия плательщика с результатами отчета таможенного органа проводится совместная выверка расходования денежных средств плательщика. Результаты такой выверки оформляются актом по форме, определяемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела. Акт составляется в двух экземплярах, подписывается таможенным органом и плательщиком. Один экземпляр акта после его подписания подлежит вручению плательщику.

5. Возврат авансовых платежей осуществляется по правилам, предусмотренным настоящим Кодексом для возврата таможенных пошлин, налогов (глава 33), если заявление об их возврате подано в течение трех лет со дня внесения их в кассу или поступления на счет таможенного органа.

1. Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в кассу или на счет таможенного органа, открытый для этих целей в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением случая, предусмотренного пунктом 4 статьи 295 настоящего Кодекса.

2. Таможенные пошлины, налоги уплачиваются по выбору плательщика как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте, курс которой котируется Центральным банком Российской Федерации, в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле.

3. Пересчет валюты Российской Федерации в иностранную валюту для целей уплаты таможенных пошлин, налогов, исчисленных в валюте Российской Федерации, производится по курсу, действующему на день принятия таможенным органом таможенной декларации, а в случаях, когда обязанность уплаты таможенных пошлин, налогов не связана с подачей таможенной декларации, — на день фактической уплаты.

4. Таможенные пошлины, налоги могут быть уплачены в любой форме в соответствии с законодательством Российской Федерации.

5. По требованию плательщика таможенные органы обязаны выдать подтверждение уплаты таможенных пошлин, налогов в письменной форме.

Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов считается исполненной с учетом особенностей, установленных настоящим Кодексом:

• с момента списания денежных средств со счета плательщика в банке
• с момента внесения наличных денежных средств в кассу таможенного органа
• с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов, а если такой зачет производится по инициативе плательщика, — с момента принятия заявления о зачете
• с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов авансовых платежей или денежного залога, а если такой зачет производится по инициативе плательщика, — с момента получения таможенным органом распоряжения о зачете
• с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов денежных средств, уплаченных банком, иной кредитной организацией либо страховой организацией в соответствии с банковской гарантией или договором страхования, а также поручителем в соответствии с договором поручительства
• с момента обращения взыскания на товары, в отношении которых не уплачены таможенные платежи, либо на предмет залога или иное имущество плательщика, если размер сумм указанных денежных средств не менее суммы задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов

Статья написана по материалам сайтов: studopedia.ru, economics.studio, www.tks.ru.