Усн и патент одновременно

Индивидуальный предприниматель не обязательно должен заниматься чем-либо одним, закон разрешает ему, при желании и возможностях, совмещать несколько видов деятельности. При этом бывает так, что для какой-то деятельности удобнее одна система налогообложения, а для другого ее вида – другая.

Предприниматель вправе самому выбирать, какой режим применять. Можно ли совмещать несколько специальных режимов для осуществления уплаты налогов? Некоторые друг с другом – можно.

Внесем ясность в вопросы предпринимательского совмещения упрощенной системы уплаты налогов и предпринимательства по патенту.

Право на совмещение УСН и ПСН

Для того, чтобы совмещать указанные системы, не должно быть запрета на применение ни одной из них.

УСН подходит почти для любых видов деятельности, кроме требующих патента. А ПСН с января 2013 года бизнесмены могут использовать для той деятельности, которая предусматривает наличие патента (ее виды перечислены в п. 2 ст. 346.43, ст. 346.45 НК РФ).

Специалисты Министерства финансов РФ сообщили в информационном обращении «Об изменениях в специальных налоговых режимах», что в случае, если предприниматель использует один налоговый режим, то по другому виду деятельности, которую перевели на патент, ему разрешается параллельно использовать патентную налоговую систему.

Особенности совмещения

Практика использования УСН и ПСН одним предпринимателем имеет ряд нюансов, основанных на законодательных тонкостях.

Предпринимательство по регионам

Многое зависит от того, в одном или нескольких субъектах РФ предприниматель ведет свой бизнес, потому что патентное налогообложение «курируют» местные фискальные органы.

1. Одна деятельность – один регион. Бизнесмен может, оставаясь налогоплательщиком по упрощенной системе, перевести этот вид своего бизнеса на патентный налог. Для сохранности за собой режима УСН ему придется сдавать по этому виду «пустую» налоговую отчетность.
2. Более 1 вида деятельности в одном субъекте РФ. При таком расположении бизнеса предприниматель имеет право до истечения годичного срока поменять свою налоговую систему на патентную по тем видам бизнеса, которые ее предусматривают, а по всем другим остаться на УСН.
3. Один бизнес в различных регионах. ИП дается год на то, чтобы изменить систему налогов на патентную по этой деятельности в одном любом регионе по его выбору, а в остальных остаться на «упрощенной». В тех субъектах РФ, где ПСН по этому виду деятельности не применяется, придется пользоваться УСН.

Когда совмещение невозможно

Поскольку и «упрощенка» и ПСН представляют собой специальные режимы, каждый из них имеет законодательно установленные лимиты, нарушение которых лишает предпринимателя возможности их использовать.

Общие ограничения

К обеим системам налогообложения не вправе прибегать бизнесмены, чьи показатели суммарных доходов и количества наемного персонала выходят за разрешенные рамки.

Лимит по доходам

Спецрежимы введены для поддержки малого и среднего бизнеса, поэтому в их отношении действует лимит на предельную сумму доходов за отчетный период.

Как упрощенную систему, так и патент не положено разрешать крупным предпринимателям, чей совокупный доход за налоговый период окажется больше, чем 60 млн. руб. Если доход за год превысит эту сумму, то предприниматель утратит возможность пользоваться спецрежимами УСН и ПСН.

Когда эти два режима сочетаются, то доход следует учитывать совокупно.

То есть прибыль, полученная по видам предпринимательства, подлежащим УСН, суммируется с доходом от «патентной» деятельности, и эта сумма не должна выходить за пределы указанных 60 млн. руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Что касается УСН, то для определения суммы доходов действует индексация (умножение на коэффициент-дефлятор), который Правительство (Министерство экономики и развития России) устанавливает каждый год.
Таким образом, лимит может оказаться не в 60 млн., а несколько больше этой суммы. Для ПСН такой операции не предусмотрено. Суммарная величина, допустимая для совмещения обоих режимов, может быть выше за счет индексации при УСН.

Если превышение лимита имело место, то уже с начала «прибыльного» квартала удачливого бизнесмена, получившего такой высокий доход, лишат возможности пользоваться «упрощенкой», и с этого времени он будет считаться вновь зарегистрированным, то есть подлежащим общей налоговой системе.

То же самое касается ПСН: как только сумма доходов достигнет 60 млн.руб., право на использование патента утратится, и придется платить налоги по общей системе, пересчитав платежи с начала года выдачи патента.

Численность наемного персонала

Еще одно важное условие, лимитирующее использование в сочетании УСН и ПСН, касается количества наемных сотрудников, которых вправе привлекать работодатель:

• «упрощенец» может нанять не более 100 человек в налоговый период;
• «патентный» предприниматель не вправе командовать больше, чем 15-ю сотрудниками.
• сам ИП в число учитываемых сотрудников не включается, также не считаются сотрудницы, находящиеся в момент учета в декрете.

Для обоих спецрежимов налоговым периодом признается календарный год, но ведь случается, что патент выдают не на годичный, а на меньший срок. Поэтому совмещение режимов в таких случаях уменьшит налоговый период до того срока, на который выдан патент (Налоговый Кодекс регламентирует это в п. 1,2 ст. 346.49).

Отсюда можно сделать вывод, что в разное время предпринимателю доступна разная численность сотрудников.

Поэтому их учет по видам деятельности, где используются совмещаемые налоговые системы, требуется вести раздельно. По тому бизнесу, который облагается налогами по УСН, персонала должно быть не более сотни в год, а в той сфере бизнеса, на которую получен патент – не более 15 человек. 15 единиц персонала – это сумма всех сотрудников, занятых в «патентных сферах», даже если патент у предпринимателя не один.

Ограничение для «упрощенцев»

Использование ПСН не налагает границ по остаточной стоимости основных средств, «патентному бизнесмену» их вообще не нужно учитывать и высчитывать их амортизацию. Но если этот режим применяется совместно с УСН, то придется учитывать этот лимит, действующий для «упрощенки».

Не имеет оснований для УСН та организация, что владеет основными средствами, оцененными по данным бухучета дороже 100 млн.руб. (в учет идут исключительно амортизируемые основные средства).

Совмещение УСН и патента в 2017 году

Упрощенная система налогообложения (УСН) применяется организациями и ИП наряду с другими режимами налогообложения. Об этом говорится в п. 1 ст. 346.11 НК РФ. Патентная система налогообложения (ПСН), которой посвящена гл. 26.5 НК РФ, является одним из специальных налоговых режимов помимо УСН, ЕНВД и других. А можно ли совмещать УСН и ПСН? Расскажем об этом в нашей консультации.

УСН на основе патента в прошлом

До 01.01.2013 года в главе 26.2 «Упрощенная система налогообложения» содержалась ст. 346.25.1. В ней раскрывались особенности применения упрощенки индивидуальными предпринимателями на основе патента. С 01.01.2013 вступила в силу гл. 26.5 «Патентная система налогообложения», а ст. 346.25.1 утратила силу. Поэтому понятия «УСН на основе патента» в 2017 году не существует.

Что такое ПСН?

Патентная система вводится в действие на территории конкретного субъекта РФ на основании соответствующего закона этого субъекта. ПСН имеет определенные сходства с ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ). Обе системы предполагают расчет налога исходя не из фактического, а предполагаемого (или вмененного) дохода и только в отношении определенных видов деятельности. Всего этих видов 63 и перечислены они в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. К ним, в частности, относятся:

• ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
• парикмахерские и косметические услуги;
• услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
• ремонт жилья и других построек;
• ветеринарные услуги;
• сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности;
• экскурсионные услуги;
• ритуальные услуги и др.

К одному из принципиальных отличий ПСН от ЕНВД относится то, что патентная система может применяться только индивидуальными предпринимателями (абз. 2 п. 1 ст. 346.43 НК РФ).

В отдельной консультации мы рассматривали вопрос, что выгоднее – ПСН или ЕНВД.

О том, что такое УСН, мы также писали в нашем отдельном материале.

ПСН и УСН: раздельный учет

Если ИП совмещает УСН и ПСН, он обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

Но налоговый учет предприниматели на УСН и ПСН вести обязаны:

• по УСН – в Книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН;
• по ПСН – в Книге учета доходов ИП, применяющих ПСН.

Разделение доходов, которые предприниматель получает от видов деятельности, облагаемых УСН или ПСН, трудностей не вызывает. Ведь он всегда знает, к какому виду деятельности относится тот или иной доход, а, значит, и налоговый режим в отношении конкретного дохода ему известен. По расходам – аналогично, если эти расходы напрямую связаны с конкретным видом деятельности.

Сложности возникают тогда, когда ИП не может однозначно определить по расходу, к какому виду деятельности его отнести. Например, расходы на оплату труда главного бухгалтера или аренду офиса администрации. В таком случае распределять такие расходы можно пропорционально доходу, полученному от деятельности, облагаемой УСН или ПСН по аналогии с раздельным учетом «УСН-ЕНВД», закрепив этот порядок в своей учетной политике.

Можно ли совмещать УСН и патент для предпринимателя, ИП

Налоговая не запрещает совмещать УСН и ПСН — патент

Так, в частности, при осуществлении нескольких видов деятельности в одном субъекте РФ ИП вправе в течение года перейти на патентную систему налогообложения по отдельным видам деятельности, применяя в отношении доходов, полученных от осуществления других видов деятельности, УСН.

При применении УСН и осуществлении только одного вида деятельности в одном субъекте РФ ИП также вправе в течение года перейти по данному виду деятельности на патентную систему налогообложения, оставаясь, при этом, и на упрощенной системе налогообложения.

Письмо от 16.05.2013 № 03-11-09/17358

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам, связанным с одновременным применением индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) патентная система налогообложения устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.43 Кодекса. Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством о налогах и сборах.

Кодекс не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения.

Исходя из этого, индивидуальный предприниматель, осуществляющий только один вид деятельности в разных субъектах РФ (например, в городе Москве и Московской области), вправе в течение года перейти на патентную систему налогообложения по данному виду деятельности в одном субъекте РФ (например, в Московской области), применяя в отношении доходов, полученных от его осуществления в городе Москве, упрощенную систему налогообложения.

При осуществлении нескольких видов деятельности в одном субъекте РФ индивидуальный предприниматель вправе в течение года перейти на патентную систему налогообложения по отдельным видам деятельности, применяя в отношении доходов, полученных от осуществления других видов деятельности, упрощенную систему налогообложения.

При применении упрощенной системы налогообложения и осуществлении только одного вида деятельности в одном субъекте РФ индивидуальный предприниматель также вправе в течение года перейти по данному виду деятельности на патентную систему налогообложения, оставаясь, при этом, и на упрощенной системе налогообложения.

Заместитель директора Департамента

ИП, совмещающий применение патентной системы с УСН или ЕСХН и утративший право на применение ПСН, обязан за период применения патентной системы уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых он был освобожден.

Об этом сообщает ФНС РФ в письме № ГД-4-3/25260 от 05.12.2014.

При этом доходы, полученные от других видов деятельности, облагаются в рамках иных режимов налогообложения, применяемых индивидуальным предпринимателем.

Как предпринимателю распределять расходы при совмещении патентной системы и упрощенки (ПСН и УСН)

Расходы учитываются раздельно по каждому виду деятельности. Если это невозможно, то распределите их пропорционально долям доходов от каждого вида деятельности в общих поступлениях.

Предприниматели на патентной системе, которые совмещают ее с другими налоговыми режимами, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных ситуаций по каждому из них (п. 6 ст. 346.53 НК РФ). При этом порядок раздельного учета расходов при совмещении патента с общим режимом налогообложения в законодательстве не прописан. Вместе с тем, специалисты финансового ведомства предлагают использовать для этого правила, которые установлены для случая совмещения упрощенки и ЕНВД. Если разделить расходы по видам деятельности невозможно, то распределите их пропорционально долям доходов в общих поступлениях.

ИП, совмещающему ПСН и УСН, нужно внимательнее следить за доходами

Чтобы не утратить право на ПСН, предприниматель не должен превышать установленные лимиты по доходам и по количеству работников. Причем для ИП, совмещающего патент с УСН, риск «слететь» с ПСН выше.

Если ИП, помимо патента, применяет еще и упрощенку, соблюдение «доходного» ограничения в ПСН-целях определяется так: УСН-доходы плюсуются с «патентными», и сравнивать установленный лимит (60 мн.руб.) нужно с получившейся суммой.

А вот в целях соблюдения «патентного» ограничения по численности работников ИП, совмещающий УСН и ПСН, должен учитывать только сотрудников, занятых в деятельности, переведенной на патент.

Как ИП учитывать страховые взносы, если он совмещает УСН и ПСН

Совмещая ПСН и другие налоговые режимы, необходимо вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 6 ст. 346.53 НК), и страховых взносов за сотрудников:

1. Уменьшить на взносы можно только единый налог при упрощенке. Стоимость патента на сумму страховых взносов уменьшить нельзя, поскольку глава 26.5 НК такую возможность не предусматривает.

2. При упрощенке с объектом «доходы», когда есть наемный персонал, сумму страховых взносов и за сотрудников, и за себя (в совокупности с другими суммами, которые учитываются в вычете) учитывайте лишь в пределах 50 процентов от начисленного налога в доле, относящейся к «упрощенному» бизнесу. Когда же наемного персонала нет, налог удастся уменьшить на сумму взносов на собственное страхование без ограничений в сумме, соответствующей деятельности на УСН.

О том, как распределять расходы предпринимателю, который ведет деятельность как на упрощенке, так и на патенте, в Налоговом кодексе РФ не сказано. Вместе с тем, такой порядок предусмотрен для тех, кто ведет деятельность на упрощенке и на ЕНВД (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК). Именно этим порядком Минфин России и рекомендует руководствоваться при совмещении патентной системы и упрощенки.

Исходя из этого, с учетом занятости персонала, взносы при расчете налога на УСН учитываются следующим образом.

Порядок соблюдения ограничения среднесписочной численности в целях применения ПСН при совмещении спецрежимов — УСН и ЕНВД

Ведомством рассмотрен вопрос о порядке соблюдения ограничения, установленного п. 5 статьи 346.43 Налогового кодекса. Речь идет о норме, согласно которой в целях применения ПСН средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем осуществляемым ИП видам деятельности.

В случае несоблюдения вышеуказанного ограничения ИП утрачивает право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

Согласно позиции ведомства, ИП на ПСН и УСН и (или) ЕНВД, при определении средней численности работников в целях соблюдения установленного ограничения, должен учитывать, в том числе, работников, занятых в видах деятельности, облагаемых в рамках УСН и ЕНВД.

8 янв. 2016 22:36

Наберите в форме поиска на сайте (она справа на экране) запрос:

страховые взносы ИП

и получите список нужных страниц.

9 марта 2016 21:51

Да. Пустую УСН сдавать (если деятельность не ведется) и вести книгу дохода по патенту.
Смотрим МЕНЮ (вверху) / НАЛОГИ

23 авг. 2017 19:54

Лия, да, конечно! Просто у Светланы на УСН нет доходов, а открыла патент. По УСН в любом случае сдается декларация: ведется деятельность или нет.

12 янв. 2018 18:42

Добрый день. Патент применяют ТОЛЬКО предприниматели. Чтобы перейти на другой режим УСН нужно до 31 декабря подать заявление в налоговую.
https://www.assessor. ravo/
https://www.assessor. =1930

30 марта 2018 18:44

Здравствуйте. https://www.assessor. sn/#3

7 апр. 2018 19:23

Добрый день
Я ИП, сдача в нам нежилых помещений
Работаю в Москве и Московской области
Применяю УСН для обоих регионов

А могу ли я применить для некоторых объектов ПСН и в Москве и в Московской области? при этом сохраняя УСН

Здравствуйте. Можете применять УСН+ПСН и в Москве и в Московской области. Раздельно ведите учет доходом по разным системам налогообложения.Но Вы понимаете, что у нас закон как «дышло». Нужно уточнить в своей налоговой, для подстраховки.

31 авг. 2018 19:28

Здравствуйте. Мы не можем принимать решение за Вас. Считайте сами: куда ездите, стоимость там патента, сравнить с доходами без патента, т.е. на УСН. Есть ли выгода? Если до 5 %, нет смысла «возиться». Конечно, патент удобнее, один раз заплатил и спи спокойно и зарабатывай сколько угодно. Но вот в разных регионах — это неудобно. Регистрировать и платить в разные места — могут быть ошибки при этом, а значит и проблемы.
Про патент инфа https://www.assessor. tent/

3 янв. 2024 17:20

Добрый день. Можете совмещать несколько видов систем налогообложения. Если подходит по ПСН — покупайте патент.
Про патент https://www.assessor. tent/

14 фев. 2024 20:02

Добрый день. Где обнаружили? В ЛичномКабинете ИП ? Нам трудно сказать, ничего не видя! Только обратится в свою налоговую. Учитывайте, что у них может всё что угодно: несколько ИНН на одного человека, куча кассовых аппаратов на одного налогоплательщика, неожиданное закрытие р/с. Это страна чудес. Удивляться нечему.

Как совместить УСН и патент разъяснил Минфин

Как совместить УСН и патент?

Соответственно при подаче налоговой декларации по упрощенке налогоплательщик должен отразить доходы от предпринимательской деятельности, за исключением доходов по видам деятельности, по которым получен патент .

Минимальный налог при совмещении УСН и патента.

Еще один нюанс разъяснил Минфин для налогоплательщиков, применяющих режим УСН (доходы минус расходы). Эти налогоплательщики обязаны платить минимальный налог, если сумма налога, исчисленного с разницы доходов и расходов, меньше суммы минимального налога. При этом исчислении в составе доходов также не учитываются доходы по деятельности на патентной системе налогообложения.

Федеральная налоговая служба направила указанные разъяснения Минфина России подведомственным налоговым органам для применения ( письмо ФНС России от 6 марта 2013 г. N ЕД-4-3/3776@).

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросам совмещения применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности сообщает следующее.

Налоговый кодекс Российской Федерации (далее — Кодекс) не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения. В этой связи индивидуальный предприниматель — налогоплательщик упрощенной системы налогообложения вправе в течение календарного года перейти на патентную систему налогообложения по отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых она введена законом субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 346.23 Кодекса налогоплательщики — индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, представляют по итогам налогового периода (календарного года) налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, не представляется (статья 346.52 Кодекса).

Таким образом, если индивидуальный предприниматель — налогоплательщик упрощенной системы налогообложения в течение календарного года переходит на патентную систему налогообложения по отдельному виду предпринимательской деятельности, то есть совмещает два указанных специальных налоговых режима, то он обязан представить налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения, в которой доходы определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения.

В соответствии с пункт 6 статьи 346.18 Кодекса налогоплательщик упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, уплачивает минимальный налог, сумма которого исчисляется за налоговый период в размере 1 процента от налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Кодекса. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

В том случае, если индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и патентную систему налогообложения, то сумма минимального налога исчисляется только от доходов, полученных от предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Кофе-пауза: тест на внимательность

Свои ответы можете оставлять ниже в комментариях.

Статья написана по материалам сайтов: glavkniga.ru, www.assessor.ru, russia-in-law.ru.

»