Вопрос по льготам налогообложения для предприятия

Что такое налоговые льготы?

Это снижение уплачиваемых налогов, предусмотренное НК РФ, либо иное смягчение: например, отсрочка и рассрочка платежа.

Различные системы налогообложения: общий или специальный, применяются в соответствии с налоговым законодательством. К специальным режимам налогообложения относятся: УСН, ЕНВД, ЕСХН. Их применение возможно малому и среднему бизнесу. Они имеют меньшую налоговую нагрузку и упрощенный и упрощенный бухгалтерский и налоговый учет по сравнению с общим режимом.

Спецрежимы применяются для того, чтобы легче было работать малым предприятиям. Это своего рода льготные системы налогообложения для организаций малого бизнеса. Любой спецрежим заменяет несколько основных налогов одним единым налогом.

Льготы по налогу на прибыль

Основная ставка налога -20%, распределяется между бюджетами так:

1. 2%- в федеральный бюджет;
2. 18%- в региональный бюджет РФ.

Ставка налога в региональный бюджет местными законами может быть снижена до 13,5 % по отдельным категориям налогоплательщиков.

Так на примере Тульской области местным законом от 13.07.2015 г. № 2336-ЗТО ставка налога на прибыль в бюджет Тульской области снижена на 4,5% и составляет 13,5%.
Льгота распространяется на учреждения уголовно-исполнительной системы, на учебно-производственные организации ВОС при численности инвалидов в них не менее 50%, на организации народных промыслов, производящих баяны и гармони и т.д. Полный перечень льготников указан в ст.1 Закона Тульской области от 13.07.2015 г. № 2336-ЗТО.

Далеко не все регионы РФ ввели такую льготную ставку налога на прибыль, так как это существенно уменьшает доходы региональных бюджетов.
Информацию о принятии местного закона “О снижении ставки налога в региональный бюджет” можно узнать в налоговой инспекции по месту регистрации юридического лица, а также, самостоятельно на официальном сайте правительства субъекта.

Пониженные ставки по видам доходов

Перечень доходов, облагаемых по пониженным ставкам, приведен в ст. 284 НК РФ.
Вот некоторые из них:

1. Дивиденды могут облагаться по разным ставкам: 0%, 9%, 13% и 15%.
2. Доходы от продажи долей в других компаниях облагаются по ставке 0 %.
3. Проценты по государственным и муниципальным ЦБ могут облагаться также по разным ставкам: 15%, 9% и 0%. и т.д.

Доходы сельхозпроизводителей облагаются по ставке 0%

Условия применения льготы: доля льготируемой продукции должна быть не менее 70% от общего объема реализации (п.2, п.2.1 ст.346.2 НК РФ)

Может ли организация, производящая сельхозпродукцию и имеющая право на льготу, отказаться от нее?
В соответствии с п.1 ст.17 НК РФ ставка налога является обязательным элементом налогообложения. Изменять ее по своему выбору организация не вправе. Если организация – сельхозпроизводитель находится на общем режиме и соответствует критериям, указанным в п. 2 статьи 346.2 НК РФ, то отказаться от ставки 0% и перейти на уплату 20% налогоплательщик не имеет права так гласит п. 1.3 ст. 284 НК РФ.

Условия получения нулевой ставки для образовательных организаций

1. Наличие лицензии на образовательную деятельность;
2. Если доходы от образовательной деятельности, присмотра и ухода за детьми, а также от выполнения научных исследований и опытно-конструкторских разработок ( далее ОКР) составляют не менее 90% от общих доходов организации;
3. Если в штате организации числятся не менее 15 работников в течение (года);
4. Если организация не совершает в налоговом периоде операции с векселями и с финансовыми срочными сделками.

Порядок применения нулевой ставки для образовательной деятельности

1. об удельном весе льготируемой продукции;
2. о численности сотрудников;

Если образовательная организация создана в течение года, может ли она сразу применять ставку налога на прибыль 0%?

Переход с УСН на ОСНО и ставку 0% по налогу на прибыль

Если образовательная организация, применяла УСН и в течение года утратила право на его применение. В этом случае, за текущий год организация должна начислить налог на прибыль по ставке 20% и только с начала следующего налогового периода, при выполнении условий, предусмотренных п. 3 ст. 284.1 НК РФ можно начать применять ставку налога 0%.

Если организация утратила право на применение нулевой ставки, когда можно применять снова?

Согласно п. 8 ст. 284.1 НК РФ образовательная организация, утратившая право на нулевую ставку налога на прибыль, может вновь применять эту ставку не раньше чем через пять лет.

Условия получения нулевой ставки по налогу на прибыль для медицинских организаций

1. Наличия лицензии на медицинскую деятельность;
2. Если доходы от медицинской деятельности, , а также от выполнения научных исследований и ОКР составляют не менее 90% от общих доходов организации;
3. Если в штате организации числятся не менее 15 работников в течение налогового периода (года);
4. Если в штате количество работников, имеющих сертификат специалиста составляет не менее 50% от общей численности работников.
5. Если организация не совершает в налоговом периоде операции с векселями и с финансовыми срочными сделками.

Порядок применения ставки налога 0% для медицинской деятельности

Чтобы пользоваться данной льготой для этого нужно не позднее, чем за месяц до начала налогового периода, с которого хотите применять ставку 0%, подать в налоговый орган по месту регистрации заявление и приложить копию лицензии на образовательную деятельность.
Организации, применяющие ставку 0% по окончании налогового периода в срок, установленный для сдачи налоговой декларации по налогу на прибыль, обязаны подать сведения в налоговый орган об удельном весе льготируемой продукции и о численности работников в штате организации и о количестве работников, имеющих сертификат специалиста.

Доходы организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан, облагаются по ставке налога на прибыль 0%

Условия перехода и применения ставки налога 0 % аналогичны образовательным организациям. Перечень услуг утвержден постановлением Правительства РФ от 26 июня 2015 г. № 638. Организация должна быть включена в региональный реестр поставщиков социальных услуг. Правила включения организаций в этот реестр определяются соответствующими ведомствами субъекта РФ.

В соответствии с п. 9 ст. 284.5 НК РФ если организация добровольно или вынужденно отказалась от применения нулевой ставки налога на прибыль, то повторный переход на нее невозможен.

Вопрос: Сохраняются ли льготы по налогообложению для тех предприятий, которые были образованы в 1995 г., в связи с появлением понятия субъекты малого предпринимательства» и связанных с этим понятием льгот? (Консультация эксперта, 1996)

Вопрос: Сохраняются ли льготы по налогообложению для тех предприятий, которые были образованы в 1995 г., в связи с появлением понятия «субъекты малого предпринимательства» и связанных с этим понятием льгот?
Ответ: В соответствии со ст.22 Федерального закона от 14.06.95 N 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» субъекты малого предпринимательства, зарегистрированные в любой организационно-правовой форме и относившиеся к категории малых предприятий до введения в действие настоящего Федерального закона, пользуются льготами, установленными для субъектов малого предпринимательства, в полном объеме и в течение сроков, определенных действующим законодательством до введения в действие настоящего Федерального закона.
Таким образом, юридические лица, являвшиеся малыми предприятиями до вступления в силу закона и потерявшие этот статус в силу закона, продолжают пользоваться льготами, предусмотренными на тот момент для малых предприятий.
Основанием такому выводу служит грамматическое толкование ст.22 Федерального закона: «субъекты малого предпринимательства, зарегистрированные . и относившиеся (слово употреблено в прошедшем времени) к категории малых до введения в действие закона (читай — те, кто перестал быть малым предприятием в силу п.3 ст.3 Федерального закона), пользуются льготами, установленными для субъектов малого предпринимательства, в полном объеме и в течение сроков, определенных действующим законодательством до введения в действие закона (читай — продолжают пользоваться льготами, существовавшими на тот момент для малых предприятий до принятия закона, не являясь на данный момент малыми)».
Формулировку «в течение сроков, определенных действующим законодательством до введения в действие закона» следует понимать следующим образом: льготы, установленные законодательством, действовавшим до принятия Федерального закона, продолжают действовать для тех, в частности, кто уже лишен статуса малого, в то же время следует признать неправильным толкование, согласно которому юридические лица, лишенные статуса малого, имеют право пользоваться льготами только до момента введения закона.
Иными словами, потеря статуса малого предприятия не означает потерю льгот, то есть юридическое лицо, являясь как бы малым, использует то, на что оно имело право до принятия Федерального закона. Законодатель, лишая большое количество юридических лиц разного рода льгот, в то же время предусмотрел, что это «большое количество юридических лиц» на некоторое время имеют право пользоваться льготами, не являясь, опять же, уже малыми.
Что касается срока действия льготы, освобождающей малые предприятия от уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль, то юридическое лицо, утратившее статус малого, не вправе пользоваться данной льготой с момента внесения в Закон «О налоге на прибыль предприятий и организаций» изменений относительно статуса малого предприятия, то есть с 1 января 1996 г.
Тем юридическим лицам, которые не утратили статус малого предприятия в связи с принятием Федерального закона, следует иметь в виду, что в соответствии с п.1 ст.9 Федерального закона в случае, если изменения налогового законодательства создают менее благоприятные условия для субъектов малого предпринимательства по сравнению с ранее действовавшими условиями, то в течение первых четырех лет своей деятельности указанные субъекты подлежат налогообложению в том же порядке, который действовал на момент их государственной регистрации.
Согласно п.3 ст.3 вышеназванного Закона в случае превышения малым предприятием установленной настоящей статьей численности указанное предприятие лишается льгот, предусмотренных действующим законодательством, на период, в течение которого допущено указанное превышение, и на последующие три месяца.
Это означает, что в том случае, когда малое предприятие не отвечает критериям, установленным законом, оно не перестает быть малым. Такое юридическое лицо на определенный период теряет право на льготы для малых предприятий. Соответственно, вынуждено будет платить налоги в повышенном размере. Иначе говоря: несоответствие критериям малого предприятия не означает, что юридическое лицо перестает быть малым.
Можно предположить, что данное правило следует рассматривать как санкцию за то, что предприятие «не удержалось» в рамках (не выполнило требований), установленных законом, вследствие чего вынуждено претерпевать определенные неблагоприятные последствия такого невыполнения.
Вывод из всего этого следующий: юридическое лицо, действовавшее до принятия Федерального закона «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» в качестве малого предприятия, а затем утратившее этот статус, продолжает пользоваться льготами, существовавшими на момент регистрации, в течение срока действия льгот, существовавших на момент регистрации.
12.11.96 В.Г.Саладзе

Тема 12. Налогообложение организаций (предприятий)

Возникновение налогообложения связано с появлением государства. Государство, как институциональная единица, всегда имеет определенные функции (оборона, здравоохранение, поддержание общественного порядка, образование и т.д.). Реализация функций государства предполагает достаточно серьезные денежные затраты. Основным источником покрытия таких затрат выступали, выступают и будут выступать налоги. В узком смысле слова – налоги – это обязательные платежи в пользу государства. Экономический опыт развития говорит о том, что объектами налогообложения в разные годы были прибыль, выручка, стоимость отдельных товаров, имущество, отдельные виды деятельности. В частности, в России, в эпоху Петра 1 существовали, помимо общепринятых, налог на топоры, налог на бороды, налог на дубовые гробы, налог на дым из трубы.

К сегодняшнему дню налогообложение предприятий регламентируется Налоговым Кодексом РФ, введенным в 1998 году. Дополнения и изменения в Кодекс принимаются государством регулярно. В соответствии с налоговым Кодексом налогообложение предприятий осуществляется посредством налогов и сборов.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В современной экономике налогообложение выполняет целый ряд функций:

Фискальная функция. Заключается в обеспечении финансирования государственных расходов на содержание государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет достаточно собственных доходов, например, фундаментальная наука, учебные заведения, библиотеки и т.д.

Распределительная функция. Заключается в перераспределении доходов между разными социальными слоями населения с целью сглаживания неравенства в обществе.

Стимулирующая функция. Заключается в создании условий для развития научно-технического прогресса, увеличения рабочих мест, капитальных вложений в расширение производства путем налоговых ставок и налоговых льгот.

Социально-воспитательная функция.Заключается в сдерживании потребления нездоровых продуктов (табак, алкоголь) через повышенные налоги.

Контрольно-учетная функция.Заключается в том, что посредством налогообложения ведется учет доходов граждан, предприятий и организаций.

Система налогообложения, действующая в РФ, представлена на рис. 12.1.

«Горячая десятка»: ФНС ответила на 10 самых популярных вопросов о налоговых льготах

Федеральная налоговая служба опубликовала топ-10 самых популярных вопросов налогоплательщиков, касающихся использования налоговых льгот гражданами. Можно ли получить льготу на покупку нескольких квартир? Могут ли льготники не платить налог на всю принадлежащую им недвижимость? О том, какие еще вопросы оказались самыми проблемными, как отвечает на них налоговая и что думают об этом эксперты, читайте на «Право.ru».

Налоговая служба решила собрать воедино все вопросы о налоговых льготах на недвижимость, которые больше всего волнуют россиян. В «горячей десятке» оказались вопросы о сроках, в течение которых можно заявить о льготе, числе объектов недвижимости, на которые она распространяется, а также вопрос о «машино-местах», ставших недвижимостью с января 2017 года.

Ответы на злободневные налоговые вопросы в адрес ФНС «Право.ru» собрало в карточки. О том, как налоговая предлагает разрешать другие спорные вопросы, волнующие граждан, можно узнать, обратившись на сайт ФНС.

1. Следует ли ежегодно заявлять о налоговой льготе по жилому дому?

Такой обязанности НК не предусмотрел. Если в заявлении на льготу налогоплательщик не указал на ограничения по периоду её применения, льгота будет применяться налоговым органом без ограничения действия с учетом устанавливающего её нормативного правового акта.

2. В отношении какого количества квартир может применяться налоговая льгота?

Освобождаются от уплаты налога «льготные» категории налогоплательщиков, но только в отношении одного объекта налогообложения, который налогоплательщик выбирает сам.
Дополнительные льготы (в т. ч. освобождающие от уплаты налога все объекты налогообложения, принадлежащие льготнику) могут устанавливаться нормативными актами муниципальных образований.

3. В какие сроки необходимо представить заявление об использовании льготы?

Такие сроки НК РФ не установлены.
ФНС России рекомендует налогоплательщикам представлять заявление о льготе до 1 мая, чтобы льготу учли при исчислении имущественных налогов до того, как будет направлено уведомление о них.

Елена Родионова, партнер правового бюро «Олевинский, Буюкян и партнеры»

Рубрика с ответами налоговиков может помочь человеку сориентироваться в налоговых вопросах. Для этого достаточно быть пользователем интернета – на мой взгляд, обычному человеку это намного проще, чем штудировать законодательство. Однако ответы о налоге на имущество, как и по другим темам, базовые, теоретические. Если налогоплательщику нужно будет принять решение о том, как лучше поступить в конкретной ситуации, почитать сайт налоговой будет явно недостаточно.

4. В каких случаях не предоставляются льготы по налогу?

Налоговый кодекс устанавливает ряд ограничений на предоставление налоговой льготы.
Во-первых, налоговая льгота предоставляется в отношении только одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
Во-вторых, объект налогообложения не должен использоваться налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.
Однако указанные ограничения могут не применяться, если это предусмотрено муниципальными нормативными правовыми актами о дополнительных льготах по налогу.

5. Каков размер налоговых вычетов и как они предоставляются, если недвижимостью владеют несколько собственников?

НК предусматривает налоговые вычеты при определении налоговой базы объекта недвижимости, служащей основанием для исчисления суммы налога на имущества физлиц.
Так, для квартиры налоговая база – стоимость имущества, от которой считается налог, – определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв. м общей площади, для комнаты – 10 кв. м площади этой комнаты, для жилого дома – 50 кв. м общей площади этого жилого дома.
Независимо от числа собственников вычет предоставляется на объект недвижимости, а налог уплачивается собственниками соразмерно долям в праве.
Налоговая применяет вычеты без представления заявления об этом налогоплательщика.

Андрей Зуйков, управляющий партнер ЮК «Архитектура права»

Самое главное, что надо помнить о налоге на имущество физических лиц, это то, что теперь налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости этого имущества. Такое изменение может сильно ударить по кошельку простых граждан, потому как кадастровая стоимость, по мнению экспертов, в ряде случаев сильно завышена, но практически везде она выше инвентаризационной стоимости, исходя из которой налог считался ранее. Но граждане вправе оспорить существующий размер кадастровой стоимости – это может ощутимо разгрузить личный бюджет. Конечно, ФНС на своем сайте об этом не пишет, но об этом важно помнить.

Важно помнить, что с недавних пор изменился порядок уплаты налога физлицами. Если ранее обязанность по уплате налога возникала после и при условии получения уведомления от налоговой (а при отсутствии уведомления не могло быть и пеней, и штрафов за неуплату налога), то сейчас даже при неполучении уведомления налог придется заплатить либо понести негативные последствия. Так, согласно п. 2.1. ст. 23 НК РФ обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, в налоговый орган по своему выбору, если налоговые уведомления не приходили и гражданин не платил налог на имущество. Сообщение с приложением копий правоустанавливающих документов на объекты недвижимости представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта. Сделать это нужно один раз до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если физлицо получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении этого объекта или не получало налоговое уведомление из-за налоговой льготы, то сообщение предоставлять не надо. Если граждане не сообщат о наличии у них недвижимости или транспортных средств, им грозит штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (но не позднее, чем в течение 3-х лет). И придет уведомление, если это нарушение выявит сам налоговый орган. Сообщат – придет уведомление об уплате налога.

6. По каким объектам недвижимости предоставляются налоговые льготы?

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:
1) квартира или комната;
2) жилой дом;
3) специально оборудованные помещения или сооружения, используемые физическими лицами исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилые помещения, используемые для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, на период такого их использования;
4) хозяйственное строение или сооружение, площадь которого не превышает 50 кв. м и которое расположено на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
5) гараж или машино-место;
6) иные объекты недвижимого имущества в соответствии с муниципальными нормативными правовыми актами, устанавливающими дополнительные налоговые льготы.

7. Какими способами можно подать заявление о предоставлении налоговой льготы?

Направить заявление об использовании налоговой льготы можно любым удобным способом: через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте ФНС России; почтовым отправлением или обратившись лично в налоговую инспекцию.

8. Каким категориям налогоплательщиков предоставлено право на льготу, освобождающую от уплаты налога?

Федеральные налоговые льготы предусмотрены для 15 категорий налогоплательщиков, все они перечислены в п. 1 ст. 407 и п. 2 ст. 399 Налогового кодекса.

9. Какие документы являются основанием для предоставления налоговой льготы?

Для получения налоговой льготы налогоплательщику необходимо подать в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу (п. 6 ст. 407 НК РФ).

10. Каким образом производится расчет налога на имущество физических лиц в отношении «машино-мест»?

С 01.01.2017 «Машино-место» признается отдельным видом недвижимости.
Если права на объект недвижимости были зарегистрированы до 01.01.2017 и который отвечает требованиям и характеристикам «Машино-места» в целях расчета налога на имущество физлиц будет признаваться «Машино-местом».
При поступлении в налоговую обращений, касающихся налоговых уведомлений с расчетом налога, не учитывающим (по мнению налогоплательщика) назначение объекта недвижимости в качестве машино-места, налоговая уточняет сведения в Росреестре и при наличии оснований производит перерасчет налога и информирует налогоплательщика.
Если при получении уточняющих сведений из Росреестра указанная заявителем информация не подтверждается, правообладатель объекта недвижимости вправе подать в орган, осуществляющий ведение ЕГРН, заявление об учете изменений сведений ЕГРН в части приведения вида объекта недвижимости в соответствие с требованиями закона «О государственной регистрации недвижимости».

Статья написана по материалам сайтов: www.lawmix.ru, studfiles.net, pravo.ru.

»