Выплата отпускных после начала отпуска

Началась пора отпусков, но, как обычно, не для бухгалтеров, ведь работникам учета нужно не только во время выплачивать заработную плату, но и учесть все нюансы расчета отпускных и налогообложения таких выплат.

11По закону

Согласно части 9 статьи 136 Трудового кодекса РФ, работодатель обязан выплатить отпускные сотруднику не позднее, чем за 3 дня до начала отдыха.

Ошибка № 1: расчет по рабочим дням

Некоторые компании выплачивают отпускные своим сотрудникам за 3 рабочих дня до начала отпуска. И хотя это не является ошибкой, влекущей какое-либо наказание, все же это не верная трактовка Трудового кодекса РФ. Дело в том, в статье 136 ТК нет указания, в каких именно днях вести отсчет при выплате отпускных: в рабочих или календарных.

Именно поэтому необходимо руководствоваться положениями статьи 14 Трудового кодекса РФ. В ней сказано, что если в законодательстве не оговорен характер дней, то расчет нужно вести именно в календарных днях. Так что не спешите перечислять деньги отдыхающим раньше времени, ведь установленный законодательством срок вполне достаточен для подготовки трудящихся к очередным запланированным каникулам.

Ошибка № 2: выплата отпускных после отпуска

Многие компании выплачивают отпускные уже после того, как работник отгулял отпуск. Делают они это в основном не по своей инициативе, а по просьбе самого же сотрудника. Отдыхающего понять можно: деньги целее будут, ведь их после каникул, как правило, так не хватает. Вот только такой жест со стороны работодателя может обернуться для компании большими проблемами.

Дело в том, что Трудовой кодекс РФ не содержит таких норм, которые позволяли бы работодателю выплачивать отпускные позже, чем за три дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 Трудового кодекса РФ). И если компания все-таки пойдет на такое нарушение, то трудовая инспекция может наложить существенный штраф.

Отзыв сотрудника из отпуска

Согласно пункту 37 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 2 от 17 марта 2004 года, если сотрудник отказался выйти на работу из отпуска, то это не является нарушением трудовой дисциплины.

Еще одна ситуация, когда работодатели допускают ошибки – это возвращение сотрудника из отпуска по инициативе работодателя. Такая возможность зафиксирована в части 2 статьи 125 Трудового кодекса РФ.

Ошибка № 3: безосновательный отзыв

Помните, что работодатель не может беспричинно лишать работников отдыха. Вызвать специалистов он может лишь в некоторых исключительных ситуациях.

Например, такое право у организации появится, если на предприятии возникнет чрезвычайная ситуация, из-за которой понадобится присутствие всех трудящихся. Еще одно основание для отзыва – это выездная налоговая проверка, при которой обязательно должен присутствовать главный бухгалтер предприятия. Лишить отпуска могут и работников IT-служб, если возникнут проблемы с компьютерными сетями фирмы.

Но даже в этих критических случаях работодатель должен получить согласие работника на его возвращение. Ведь согласно части 2 статьи 125 Трудового кодекса РФ, при отсутствии согласия сотрудника компания не имеет права отрывать его от отдыха.

Помните, что не всех граждан можно отзывать из отпуска. Так, нельзя беспокоить работников моложе 18 лет, беременных женщин, а также сотрудников, которые заняты на вредных и опасных производствах. Такие правила зафиксированы в части 3 статьи 125 Трудового кодекса РФ.

Для отзыва должно быть оформлено соответствующее заявление. Оно может быть создано самим сотрудником в произвольном виде. Или же, работодатель может издать соответствующий приказ, в котором несостоявшийся отдыхающий напишет, что согласен с отзывом из отпуска. Кстати форма приказа также может быть произвольной, т.к. в законодательстве нет конкретных требований к данному документу.

Ошибка №4: возврат отпускных по инициативе работодателя

Еще одна проблема, с которой может столкнуться бухгалтер – оформление возврата ранее выплаченных отпускных. Дело в том, что компания не имеет права забирать деньги у сотрудника по своей инициативе. Именно такую ошибку допускают некоторые работодатели, удерживая излишне выплаченные отпускные из заработной платы следующего месяца. Таким образом, организация нарушает положения статьи 137 Трудового кодекса РФ.

Для правильного оформления возврата необходимо получить согласие работника. Например, он может по собственному желанию вернуть деньги в кассу предприятия. Еще один вариант – это оформление излишка отпускных как аванса под будущую зарплату. Но наиболее подходящим считается третий вариант – удержать лишние отпускные из зарплаты сотрудника на основании оформленного им заявления.

И не забудьте отразить в приказе на отзыв сотрудника из отпуска выбранный порядок возврата излишней выплаты.

Когда учебный отпуск

Иногда благоприятной почвой для ошибок является предоставление учебных отпусков. Ведь с такими видами операций на практике сталкиваются не все бухгалтера, а значит, не всегда знают все нюансы оформления отпусков своих работающих студентов.

Ошибка №5: отказ в учебном отпуске

Так, учебный отпуск без сохранения заработной платы предоставляется:

• на 15 календарных дней – поступающим в ВУЗ;
• на 15 календарных дней – работникам, которые сдают выпускные экзамены на подготовительном отделении ВУЗа;
• на 15 календарных дней в учебном году – студентам, учащимся на очном отделении в ВУЗе, и проходящим промежуточную аттестацию (сессию);
• на 4 месяца – сотрудникам, которые учатся по очной форме в ВУЗе, сдают госэкзамены и защищают диплом;
• на 1 месяц – работникам, которые учатся на очном отделении в ВУЗе и сдают госэкзамены;
• на 10 календарных дней – тем, кто поступает в среднее профессиональное учебное заведение и сдает вступительные экзамены;
• на 10 календарных дней в учебном году – сотрудникам, учащимся по очной форме в среднем профессиональном учебном заведении и проходящим промежуточную аттестацию;
• на 2 месяца – трудящимся, которые учатся на очном отделении в среднем профессиональном учебном заведении, сдают госэкзамены и защищают диплом;
• на 1 месяц – работникам, которые учатся по очной форме в среднем профессиональном учебном заведении и сдают госэкзамены.

Согласно приказу Минобразования России № 2057 от 13 мая 2003 года и № 4426 от 17 декабря 2002 года, учебное заведение должно оформить работающему студенту справку вызов, на основании которой работодатель оформляет отпуск без сохранения оплаты труда.

Ошибка №6: учет расходов на выплату учебных отпускных

Некоторые предприятия выплачивают отпускные сотрудникам, уходящим в учебный отпуск. Налогообложение таких расходов зависит от того, предусмотрен ли отпуск законодательством, или предприятие делает выплаты работнику по собственной инициативе.

В обоих случаях на выплаченные отпускные должны быть начислены взносы на обязательное пенсионное страхование, а также на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Кроме того, согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 208 и пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ, с данных выплат необходимо удержать НДФЛ.

Для отзыва работника из отпуска должно быть оформлено соответствующее заявление. Оно может быть создано самим сотрудником в произвольном виде или работодателем, в форме приказа, в котором несостоявшийся отдыхающий напишет, что согласен с отзывом.

Если учебный отпуск предусмотрен законодательством, то отпускные относятся к расходам на оплату труда и включаются в налогооблагаемую базу по прибыли. Это следует из пункта 13 статьи 255 Налогового кодекса РФ.

В случае если в коллективном или трудовом договоре предусмотрены соответствующие условия, то работодатель может предоставить учащимся отпуск и по своей инициативе. Такое освобождение от работы фирма может дать сотрудникам, получающим второе высшее образование или же просто увеличить количество дней отпуска, предусмотренных статьями 173–174 Трудового кодекса РФ. Но тогда выплаченные отпускные нельзя будет учесть при налогообложении прибыли (п. 24 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

Ситуация: резерв на оплату отпусков

Создание фондов на оплату отпусков регулируется положениями статьи 324.1 Налогового кодекса РФ. При этом бухгалтерский учет резервов ведется на основании пунктов 5 и 8 ПБУ 8/2010. Различия между бухгалтерским и налоговым учетом добавляют путаницы в работе с такими накоплениями и нередко становятся причиной ошибок.

Ошибка №7: не создан резерв на оплату отпускных

В налоговом учете цель создания резерва на оплату отпусков состоит в том, чтобы равномерно распределить затраты в течение года. Для бухучета резерв служит способом контроля обязательств компании.

Главная ошибка, которую может допустить бухгалтер – это не создать резерв. А все потому, что в налоговом учете такая обязанность за предприятием не закреплена, то есть это всего лишь право работодателя. Что касается бухгалтерского учета, то тут создание резерва является обязательным. Это следует из ПБУ 8/2010.

Создание резерва отражается проводками:

Ошибка №8: использование резерва на оплату отпускных

Помните, что если настал момент потратить начисленный резерв, то в налоговом и бухгалтерском учете также существуют различия.

Так, использование созданного резерва на выплату отпускных в бухучете отражается следующим способом:

Что касается налогового учета, то согласно пункту 3 статьи 324.1 Налогового кодекса РФ, суммы начисленных отпускных не нужно включать в состав расходов. А вот ежемесячные отчисления в резерв компания имеет право включать в налоговую базу по прибыли, согласно пункту 24 статьи 255 Налогового кодекса РФ.

Помните, что нужно быть предельно внимательными не только при расчете заработной платы, но и при оформлении отпусков и перечислении соответствующих выплат, с учетом требований Налогового и Трудового кодексов, ведь к этим бухгалтерским данным инспекторы проявляют особое внимание.

Юлия Ягудина, эксперт журнала Расчет»

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2024 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Почему нельзя выдавать отпускные за три дня до отпуска

Сроки выплаты отпускных устанавливает ТК. В статье 136 ТК сказано, что оплатить отпуск надо «не позднее чем за три дня до его начала». Как считать эти три дня, кодекс не уточняет.

Некоторые судьи считают такой порядок верным (определение Ленинградского областного суда от 06.08.2015 № 33–3731/2015, решение Ивановского областного суда от 20.03.2018 № 21–30/2018). В других регионах судьи придерживаются иной позиции. Три дня — это 72 часа (24 ч × 3). Отпуск сотрудника начинается в 00.00. Значит, деньги он должен получить минимум за 72 часа до отпуска. То есть, если сотрудник идет отдыхать в понедельник, крайний срок для перечисления отпускных — четверг (постановление Пермского краевого суда от 15.03.2018 № 44а-318/2018).

Бухгалтеры, которые выдают отпускные строго за три дня до начала отпуска, рискуют нарваться на серьезные штрафы. А все потому, что суд трактует норму о выплате отпускных по-своему.

Так, оплатить отпускные необходимо на четвертый день перед началом отпуска. К примеру, человек идет в отпуск в понедельник. Когда ему надо выдать отпускные? Входят ли выходные в расчет этих дней?

Судьи сказали, что выходные входят в расчет дней. При этом между днем отпуска и днем выплаты должно стоять три полных дня. В нашем примере с отпуском с понедельника безопасно выдать отпускные в четверг или раньше. Пятница, суббота, воскресенье — три полных дня до начала отпуска.

Об этом судьи заявили в решениях:

• Пермского краевого суда от 23.01.2018 № 21-46/2018
• Челябинского областного суда от 17.09.2015 № 11-11043/2015
• Ростовского областного суда от 16.09.2013 № 33-11864
• Московского городского суда от 10.09.2013 № 7–2376

Пермский краевой суд в решении от 23.01.2018 № 21-46/2018 признал законным привлечение организации-работодателя к административной ответственности по статье 5.27 КоАП за то, что отпускные были выплачены работнику 06.03.2017, в то время как отпуск был предоставлен с 09.03.2017.

Внимательного бухгалтера или специалиста по кадрам такой вывод удивит. Ведь по нормам статьи 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за 3 дня до его начала. Однако в законодательстве нет указания, должны ли это быть 3 полных дня или отдых может начинаться на третий день после выплаты отпускных. Также не указано, о каких именно днях идет речь: рабочих или календарных. Три дня можно трактовать по-разному В ситуации, которая стала основанием для вынесения решения Пермским краевым судом, в организацию пришла Государственная инспекция труда с внеплановой проверкой соблюдения трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права.

Сроки выдачи отпускных: все, что необходимо знать работнику и работодателю об этом вопросе

Отпуск – не только приятная возможность отдохнуть от работы, но и дополнительные компенсации, позволяющие получить денежные средства для различных нужд. Если работодатель задерживает выдачу отпускных, по той или иной причине – это прямое нарушение прав работника, и он может пожаловаться в вышестоящие органы на действия начальника.

О том, каковы сроки выплаты отпускных и что входит в само понятие «отпускные», мы и поговорим сегодня.

Отпускные – что это и с чем его едят

Что такое отпускные выплаты?

Каждый человек, устроенный на работу официально в нашей стране имеет право на отпуск, который состоит из минимальных 28 календарных дней. Отпуск может быть увеличен – в зависимости от особенностей внутренней организации компании либо же от иных факторов, о которых пойдет речь ниже.

Право на отпуск имеют все сотрудники без исключения – об этом говорится в ТК РФ, начиная с 122 статьи. Перед тем, как говорить о расчете отпускных выплат, рассмотрим понятие отпускных как таковых.

Отпуск предоставляется человеку каждый год, но не ранее, чем через полгода после предыдущего и нужен он для того, чтобы работник смог восстановить свои силы, здоровье и психологическое равновесие. Кроме того, отдых от работы предназначен и для увеличения работоспособности человека.

Отпускные – это выплата работнику денежных средств на время его отдыха от трудовых обязанностей. Сумма отпускных средств рассчитывается исходя из среднего заработка за последние три месяца, включая премии и иные материальные поощрения.

Отпускные выплаты считаются доходом, поэтому облагаются всеми налогами. Отпускные также учитываются при расчете выходного пособия и средней заработной платы.

Отпускные нельзя удержать с работника и каким-то образом лишить их. В таком случае работодателя ждет наказание.

Расчет отпускных

Право на оплачиваемый отпуск есть не у всех.

В расчете отпускных учитывается:

1. Средняя заработная плата за год, которая рассчитывается из расчета, — общая оплата труда, разделенная на количество отработанного времени;
2. Все компенсации, которые выплачивались работнику во время его труда;
3. Единовременные, а также неоднократные вознаграждения;
4. Командировочные;
5. Премии;
6. Больничные листы.

Отпуск может получить любой работник – в соответствии с графиком отпусков, либо же по соответствующему заявлению работодателю, если график в компании не предусмотрен. Однако, для получения отпуска, сотрудник должен отработать непрерывно (за исключением больничных листов) в компании минимум 6 месяцев.

Работающие в течение полугода граждане, которые по закону после заявления об отпуске, имеют право на оплачиваемый отпуск, подразделяются на несколько категорий:

1. Беременные женщины;
2. Несовершеннолетние;
3. Те, кто усыновил ребенка;
4. Родители одиночки;
5. Те, кто заботится о детях с инвалидностью.

Кроме того, отпуск может получить и «не льготный» сотрудник, но только по согласованию с руководящим составом.

В конце каждого года работодатель должен предоставить новый график отпусков, по сроку – до 16 декабря текущего года включительно, на согласование работникам. В дальнейшем этот график может корректироваться в зависимости от пожелания трудящихся.

Для этого им необходимо написать заявление об изменении сроков отпуска.

Работник может также отказаться от предоставляемого отпуска и получить денежную компенсацию за неиспользованный отдых.

Как правило, такая компенсация значительно меньше «отпускных», да и отдохнуть не удастся.

Продолжительность отпуска

Для разных категорий может быть разная длительность отпуска.

Стандартный срок отпуска составляет 28 календарных дней. Однако срок отпуска может быть больше. Увеличить отпуск можно:

• за счет своей квалификации;
• за счет количества отработанных в организации лет;
• за счет выполнения сложной и опасной работы;
• за счет премий;
• за счет политики компании (в органах правоохранительных, пожарных продолжительность отпуска выше);
• отпуск длительнее у тех, кто трудится в неблагоприятных условиях либо же работает на Крайнем Севере.

Отпускные для работника необходимо рассчитывать и выплачивать в любом случае. Даже если организация намерена ликвидироваться или сокращать работников, отменить эту выплату нельзя. Выплата отпускных в 2017 году производится не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска работника, как и в предыдущие годы.

Если по каким-то, независящим от работодателя причинам, работник не может получить отпускные, или день выдачи отпускных приходится на праздник или выходной, работодатель обязан выплатить отпускные раньше намеченной даты.

В противном случае, при проверке деятельности организации Трудовой инспекцией, у работодателя могут возникнуть проблемы. Санкции наложат в любом случае — согласен был работник с получением запоздалых отпускных или нет.

Даже если организация владеет полученным от работника заявлением о выдаче отпускных позже наступившего отпуска.

Ответственность при невыплате отпускных

Работодателю грозит штраф.

При задержании выплат отпускных работодатель наказывается достаточно строго. На юридические и физические лица всегда налагается административная ответственность, так как несвоевременная выдача отпускных средств считается нарушением прав трудящихся. В этом случае работодателю придется ответить материально.

При признании вины за работодателем в несвоевременной выплате отпускных, последний должен будет заплатить штраф:

• лица, занимающие руководящие должности должны будут заплатить от 1000 до 5000 рублей;
• индивидуальные предприниматели такую же сумму, как и должностные лица;
• юридические лица – от 30 до 50 тысяч рублей.

К тому же, каждый работодатель обязан будет выплатить компенсацию работнику за каждый просроченный день выплаты. Если задержки выдачи отпускных продолжаются для других работников и после наложения карательных санкций, то за повторное административное нарушение того же характера суммы штрафов могут вырасти, должностное лицо и предпринимателя могут лишить права деятельности на срок до 9 месяцев.

Если и подобное наказание не побуждает работодателя придерживаться норм ТК РФ, то ответственность может перерасти в уголовную.

Уголовная ответственность за подобные деяния предусматривает:

1. Штраф от 100 до 500 тысяч рублей;
2. Лишение свободы до 3 лет;
3. Запрет на осуществление предпринимательской или юридической деятельности, а также отстранение от руководящей должности на срок до 3 лет.

Если отпускные были выплачены частично, хотя бы наполовину, то уголовное наказание уменьшается в три раза по всем пунктам.

Из выше сказанного можно сделать вывод, что отпускные необходимо платить вовремя, — так работодатель сэкономит себе не только деньги, но также сохранит авторитет и доброе имя в глазах своих работников.

Работник имеет право перенести свой отпуск, но не его оплату на более поздний срок. Получить деньги за отпуск раньше возможно, но только по обоюдному соглашению сторон трудовых взаимоотношений. Также можно перенести сам отпуск, написав заявление, в котором нужно указать одну причину подобной необходимости.

Перенести отпуск можно по следующим причинам:

• временная нетрудоспособность;
• по желанию работника, если на это имеется согласие руководителя;
• в чрезвычайной ситуации или при авральных обстоятельствах на предприятии;
• работник не был предупрежден заранее.

Что касается выплаты отпускных, закон полностью на стороне трудящихся, но, несмотря на это, многие работодатели относятся к этому вопросу не осознанно, что влечет за собой не только недовольство работников, но и проблемы с вышестоящими органами власти.

Из этого видео вы узнаете о сроках выплаты отпускных.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Срок выплаты отпускных в 2018 году

otpusknye.jpg

Похожие публикации

Данное Конституцией право на отдых реализуется в РФ предоставлением ежегодного гарантированного оплачиваемого отпуска. Поговорим о таких аспектах, сопровождающих это право, как срок выплаты отпускных.

Что диктует трудовое законодательство

Изменения сроков выплаты отпускных в 2018 году не произошло. По ТК РФ выдача начисленных отпускных должна осуществляться за 3 дня до даты начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). При этом отсутствуют уточняющие моменты, особенно волнующие бухгалтеров – о каких днях говорит закон, рабочих или календарных?

Опираясь на ст. 14 ТК РФ, определяющую исчисление указанных в законодательстве сроков в календарных днях, можно считать, что срок выплаты отпускных в 2018 году, как и в прошлые годы – за 3 дня до отпуска. Устанавливая дату выдачи денег, следует учитывать, что в трехдневный календарный период могут входить выходные и праздничные дни, следовательно, выплатить отпускные придется накануне их наступления.

МнениеРоструда: какой срок выплаты отпускных

Отсутствие этого пояснения породило различия в трактовке сроков в разных трудовых инспекциях регионов. Так, в Иркутской области правомерным считается выплата отпускных за 2 дня на 3-й до наступления отпуска, а в ГИТ Санкт-Петербурга рекомендуется перечислять или выдавать деньги на отпуск за 3 дня на 4-й.

На практике, исходя из законодательных норм, соображений безопасности и простой житейской осторожности, бухгалтеры проводят выплаты именно на 4-й день. К тому же, существует немало противоречащих друг другу решений Арбитражного суда.

Позиция судей

Подобная разница в судебных решениях обусловлена отсутствием четких законодательных разъяснений. А поскольку вопрос сроков выплат – принципиальный,и его невыполнение в отведенных рамках может привести к штрафам, безопаснее выплачивать отпускные за 3 полных дня до начала отдыха, т. е. на 4-й.

Рассмотрим, как считать срок выплаты отпускных на примере:

Работник уходит в отпуск в пятницу 20 июля 2018. Отсчитаем назад 3 дня – 19, 18, 17 июля. Выдать отпускные следует в понедельник 16-го. В этом случае предприятие точно не рискует получить штраф за несвоевременную выплату отпускных при проверке трудовой инспекцией.

Нарушение сроков выплаты отпускных

Несоблюдение установленного срока для оплаты очередного отпуска карается начислением штрафа. И если это нарушение зафиксировано проверкой трудового инспектора, то предстоит нести за него ответственность. Так, п. 1ст. 5.27 КоАП РФ предусматривает штрафы:

• для предприятий – от 30 000 до 50 000 руб.;
• для должностных лиц (к примеру, кадровика, бухгалтера, директора компании) – от 1000 до 5000 руб.;
• для бизнесмена-ИП – от 1000 до 5000 руб.

Впрочем, при единичном нарушении, выявленном впервые, инспектор, как правило, ограничивается предупреждением. Если же несоблюдение трудового законодательства носит систематический характер, и на фирму уже возлагалась административная ответственность, повторные санкции ГИТ ужесточаются, и штрафы значительно возрастают, составляя:

• для компаний – от 50 000 до 70 000 руб.;
• для должностных лиц – от 10 000 до 20 000 руб. либо дисквалификация на срок от 1 до 3-х лет;
• для ИП – от 10 000 до 20 000 руб.

Заметим, что нарушение соблюдения сроков выдачи отпускных работодателем будет и в случае, если он экстренно отпустит сотрудника по заявлению с мотивированными обстоятельствами, написанному позже, чем за 3 дня до начала отпуска, поскольку никаких исключений в ст. 136 ТК РФ не предусматривается(письмо Минтруда РФ № 14-2/В-644 от 26.08.2015).

Статья написана по материалам сайтов: www.advokatorium.com, naimtruda.com, spmag.ru.

»