Закон о международных компаниях

Республика Сейшельские острова планирует ввести в действие новый закон о международных коммерческих компаниях, который был одобрен Национальной Ассамблеей 26 июля 2016 года.

Как сообщает сейшельское Агентство финансовых услуг (FSA), новый закон предусматривает более строгие (соответствующие стандартам ОЭСР и ФАТФ), но по-прежнему привлекательные условия, которые позволят стране сохранить конкурентоспособность и устойчивый рост в качестве международного центра финансовых услуг.

Перечислим основные новшества закона о международных коммерческих компаниях 2016 г.

1. Расширен перечень запрещённых для компаний IBC видов деятельности. В него добавлены операции с ценными бумагами, деятельность инвестиционных фондов и игорный бизнес. Исключением будет лишь осуществление такой деятельности на основании лицензии, предусмотренной законами соответствующей страны.

2. Каждая компания IBC должна будет вести реестр своих бенефициарных владельцев и хранить его в своём зарегистрированном офисе на Сейшелах (исключение предусмотрено только для компаний, акции которых котируются на бирже, и их дочерних компаний).

3. Все компании IBC должны будут подавать в Регистр компаний копию своего реестра директоров. С даты вступления в силу нового закона будет предоставлено 12 месяцев для первоначальной подачи копии реестра директоров в Регистр. По истечении двух лет с момента вступления закона в силу, поданные реестры директоров станут публично доступны.

4. Вводится однозначный запрет на выпуск акций на предъявителя.

5. Первые директора компании должны быть назначены в течение 9 месяцев с даты её регистрации. Данное требования направлено на то, чтобы сократить количество «старых» полочных компаний.

6. Процесс вычёркивания компании из Регистра (“strike-off”) сокращается со 180 до 90 дней.

7. Вводится ряд новых положений, касающихся

— компаний с защищёнными ячейками (PCC),

— опциональной (добровольной) регистрации реестра участников и реестра бенефициарных владельцев компании,

— опциональной (добровольной) подачи ежегодной финансовой отчётности в Регистр компаний,

— дисквалификации директоров по решению суда.

9. Компании IBC больше не смогут

— быть держателями облигаций и казначейских векселей, выпущенных Правительством или Центральным Банком Сейшел,

— арендовать имущество для использования в качестве офиса для коммуникаций с участниками компании, ведения и хранения корпоративных и финансовых документов.

Компания, однако, может владеть и управлять судном, зарегистрированным на Сейшелах согласно Закону «О торговом мореплавании», при этом судно может заходить в воды Сейшел и находиться в них при условии, что владеющая им компания не ведёт бизнес на Сейшелах (включая, без ограничений, рыболовство, сдачу судна внаём или туризм с использованием такого судна).

10. Сбор за поиск компании IBC в Регистре снижается со 100 до 10 долларов США.

11. Лицо, чьи интересы были нарушены решением Регистра, вправе в течение 90 дней с момента вручения ему уведомления о таком решении обжаловать решение в Апелляционном совете FSA.

Новый закон будет введен в действие с даты, которую определит профильный министр после консультаций с представителями индустрии, с тем, чтобы предоставить время, необходимое для имплементации новых правил.

Госдума приняла пакет законов о создании русских офшоров»

Законы (всего их семь) были внесены рядом депутатов 15 июня.

Согласно статье 5 ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края», которая регулирует процедуру рассмотрения заявки на участие компаний в качестве резидента САР, устанавливается, что подать заявку на президентство в САР может только иностранное юридическое лицо.

Кредитные организации, некредитные финансовые организации, операторы платежных систем и операторы услуг платежной инфраструктуры не могут признаваться участниками специальных административных районов.

Второй закон из пакета называется «О международных компаниях» и регулирует правовое положение будущих резидентов САР: их права и обязанности, порядок реорганизации и ликвидации. Предлагается внедрить в российское право новый корпоративный вид начала осуществления предпринимательской деятельности — редомициляция, то есть снятие с регистрации компании за рубежом без ее ликвидации и постановка на учет в РФ.

Минимальный объем инвестиций для получения статуса международной компании — 50 млн рублей за полгода. При этом уточняется, что компания, рассчитывающая работать в САP, должна быть зарегистрирована в государстве, которое является членом или наблюдателем Группы разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием денег (Financial Action Task Force, FATF) или членом комитета экспертов Совета Европы по оценке мер противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма (Манивэл).

Третий закон («О внесении изменений в часть первую и главу 25 части второй Налогового кодекса РФ») регулирует особенности налогового режима работы международных компаний в рамках САP. «Предлагается те международные компании, которые предусмотрены базовым законом, то есть новый вид компании для целей Налогового кодекса, отнести к российским организациям», — пояснял ранее замглавы Минфина Илья Трунин.

Компания, которая будет зарегистрирована в порядке редомициляции, должна быть создана в период до 1 января 2018 года. Контролирующие лица компании стали таковыми до 1 января 2017 года. Контролирующим лицом международной компании признается физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой международной компании (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 15%.

Устанавливаются специальные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций: 0% — к доходам, полученным международной холдинговой компанией в виде дивидендов. При этом на день принятия решения о выплате дивидендов компания должна не менее 365 календарных дней непрерывно владеть не менее чем 15% долей в капитале выплачивающей дивиденды организации. Также устанавливается ставка 5% в отношении доходов, полученных иностранными лицами в виде дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые на дату выплаты дивидендов являются публичными компаниями (применяется к доходам, полученным до 1 января 2029 года).

Еще один принятый закон регулирует особенности применения валютного законодательства к резидентам САP. В части валютного законодательства, так же как и в части налогового, международные компании предлагается отнести к категории «нерезиденты».

Большинство принятых законов (за исключением поправок в валютное законодательство) вступает в силу со дня официального опубликования.

В российском праве закреплен статус международной компании

Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает, 3 августа 2018 г. вступил в силу Федеральный закон «О международных компаниях» (далее – Закон), устанавливающий режим смены личного закона для иностранных компаний и получения ими статуса международных компаний.

Международная компания – уникальное явление для российского права. Ею признается иностранное юридическое лицо, являющееся коммерческой корпоративной организацией (аналогичное ООО или АО) и принявшее решение об изменении своего личного закона в установленном таким личным законом порядке. В результате смены личного закона к юридическому лицу одновременно может применяться не только российское право, но и, в ряде ситуаций, иностранное.

Международная компания может осуществлять любую деятельность, разрешенную российским законодательством, кроме деятельности кредитных и некредитных финансовых организаций, операторов платежных систем и операторов услуг платежной инфраструктуры.

Важно отметить, что международная компания фактически не создается заново, а только меняет страну регистрации. Таким образом, после регистрации в России компания сохраняет все права и обязанности, имевшие ранее, включая права из лицензий и разрешительных актов государственных органов, корпоративные права и права на ценные бумаги. Более того, смена личного закона не является основанием для возникновения обязанности по досрочному исполнению обязательств, обстоятельством, ухудшающим финансовое положение компании, существенным изменением обстоятельств в рамках договорных отношений, либо основанием для взыскания убытков. Участники (акционеры) международной компании также сохраняют неизменным объем своих прав участия.

Получить статус международной компании может иностранная компания при соблюдении следующих условий:

• компания осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ (прямо либо через подконтрольные организации или филиалы и представительство);
• компания подала заявку на участие в специальных административных районах (далее — САР) — о. Октябрьский и о. Русский;
• компания приняла на себя обязательство об осуществлении инвестиций на территории РФ в размере не менее 50 млн руб. в течение не более шести месяцев;
• компания создана в государстве-члене ФАФТ (Financial Action Task Force, FATF) или МАНИВЭЛ (Комитет экспертов Совета Европы по оценке мер борьбы с отмыванием денег).

В отношении соблюдения условий получения статуса международных компаний группа компаний, подавших заявления на получение статуса международной компании, рассматривается Законом как один субъект: обязательство по осуществлению инвестиций может быть либо распределено между участниками группы компаний, либо возложено на одного из ее членов. Кроме того, для группы компаний достаточно, чтобы условие об осуществлении предпринимательской деятельности на территории России исполняло только контролирующее лицо.

Регистрация международных компаний осуществляется при посредничестве управляющей компании САР – ей предоставляются документы для регистрации, и она принимает решение о передаче их регистрирующему органу (в отношении акционерных обществ – после подтверждения регистрации выпуска или проспекта акций ЦБ) либо об отказе. Основания для отказа в передаче связаны с несоответствием условиям получения статуса международной компании, указанным выше, либо с предоставлением недостоверных или противоречивых сведений.

Также управляющая компания САР выступает посредником между иностранной акционерной компанией и Центральным банком РФ (далее – ЦБ) при регистрации выпуска или проспекта ценных бумаг в связи с намерением приобрести статус международной компании.

Что касается прекращения статуса международной компании, то такое возможно в добровольном порядке либо принудительно в случае, если компания нарушает условия приобретения данного статуса и не исправляет данное нарушение в течение шести месяцев со дня соответствующего представления со стороны управляющей компании САР.

Также статус прекращается в результате реорганизации в форме слияния, присоединения, разделения и выделения.

В результате прекращения статуса международной компании, такие юридические лица действуют в дальнейшем как обычные ООО или АО. Потеря статуса не влияет на права и обязанности, возникшие до его потери.

Международная компания вправе поменять личный закон в порядке редомициляции с согласия Правительства РФ. Смена личного закона в таком случае не влечет за собой изменения прав компании в отношении принадлежащего ей имущества, а также прав и обязанностей компании и лиц, имеющих права и обязанности по отношению к этой компании.

Обращаем также внимание, что для целей налогообложения международных компаний появляется новый для российского налогового законодательства термин — международная холдинговая компания (далее – МХК).

В соответствии с введенными изменениями МХК, признается международная компания, созданная до 1 января 2018 г. и зарегистрированная на территории САР в порядке редомициляции (смены страны регистрации).

Для целей получения статуса МХК в течение 15 дней после регистрации международная компания обязана представить в налоговые органы:

• финансовую отчетность, оформленную по правилам МСФО или личного закона;
• аудиторское заключение на финансовую отчетность;
• сведения о контролирующих лицах международной компании[1];
• уведомление об участии в иностранных организациях[2] в отношении долей участия в иностранных организациях (структурах без образования юридического лица) по состоянию на дату государственной регистрации такой международной компании.

Стоит обратить внимание, что для приобретения статуса МХК требуется редомициляция существующего лица, что исключает возможность создания новых компаний на территории САР. Более того, в соответствии с понятиями и терминами, закрепленными отныне налоговым законодательством, МХК для целей налогообложения приравниваются к российским организациям.

Если участие контролирующего лица в иностранной компании организовано через прямое или косвенное участие в публичной компании, признанной МХК, то такое лицо автоматически признается контролирующим лицом иностранной компании. Такой порядок будет действовать в переходный период до 1 января 2029 г. После этой даты лицо, прямо или косвенно участвующее в иностранной компании через публичную компанию, являющуюся МХК, не будет признаваться контролирующим лицом такой иностранной компании, аналогично существующим правилам КИК для российских публичных компаний.

В соответствии с внесенными в НК РФ изменениями, прибыль контролирующих лиц МХК полностью освобождается от налога по КИК. Однако если МХК сама является контролирующим лицом иных иностранных компаний, то доходы в виде прибыли КИК такой МХК освобождаются от налогообложения с 1 января 2024 г.

Помимо освобождений прибыли от налога по КИК, МХК получили и значительные налоговые льготы, которые вступают в силу с 1 января 2024 г. Так, на МХК распространяется льготный налоговый режим «существенного участия» в виде процентной ставки 0% по налогу на прибыль для доходов в виде дивидендов.

Данный режим применяется при условии, что МХК в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 15% вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 15% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов. Помимо вышеуказанных условий, МХК обязана предоставить заверения выплачивающей стороне — налоговому агенту о том, что получающая дивиденды организация является МХК. Важно отметить, что если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, то для целей применения данного режима такая организация не должна быть резидентом страны, включенной в «офшорный список» Минфина России.

Напротив, для иностранных лиц, получающих доходы в виде дивидендов от МХК, являющихся публичными компаниями, будет применяться налоговая ставка в размере 5%. Получающее дивиденды лицо обязано предоставить МХК подтверждение о фактическом праве на доход до даты выплаты дивидендов. Данная ставка 5% будет применяться до 1 января 2029 г.

Также нововведения предоставляют льготный режим при реализации и ином выбытии акций и долей российских или иностранных организаций, принадлежащих МХК. При применении данного режима применяется налоговая ставка 0%. Использование данного режима возможно, только при одновременном соблюдении следующих условий:

• акции и доли непрерывно принадлежат МХК на протяжении 365 календарных дней и составляют не менее чем 15% вклада в уставной капитал продаваемой организации;
• акции и доли прямо или косвенно не состоят более чем на 50% из недвижимого имущества;
• акции и доли не были приобретены или внесены в рамках процедуры реорганизации в течение 365 календарных дней до или после даты регистрации такой компании в качестве международной компании.

Как и при применении ставки 0%, при выплате дивидендов, при реализации акций и долей иностранной компании, принадлежащей МХК, такая компания не должна быть резидентом страны, включенной в «офшорный список» Минфина России.

Налоговый статус МХК распространяется как на публичные, так и непубличные компании, что позволяет контролирующим лицам сконцентрировать активы на уровне МХК в безналоговом порядке. Более того, для любой российской организации (кроме организаций, ставших налоговыми резидентами РФ в порядке ст. 246.2 НК РФ), будь то АО или ООО, существует возможность применения льготной налоговой ставки 0% для дивидендов при условии того, что российская организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) самой МХК (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Такой порядок дает возможность российскому бизнесу практически в безналоговом режиме возвращать активы на территорию САР.

Пакет поправок в НК РФ устанавливает два периода формирования стоимости имущества (имущественных прав) МХК и иностранных компаний, добровольно признавших себя налоговыми резидентами РФ.

Первый период, а именно для МХК, зарегистрированных до 1 января 2024 г., характеризуется возможностью отражения стоимости ценных бумаг и долей участия исключительно по рыночной стоимости.

Тогда как второй период (после 1 января 2024 г.) предполагает отражение активов исключительно исходя из документально подтвержденной стоимости (балансовой стоимости) на дату, предшествующую дате регистрации МХК, но не выше рыночной. Если стоимость активов выражена в иностранной валюте, то она пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему на момент регистрации международной компании.

Первым налоговым (отчетным) периодом для МХК признается период, начинающийся с даты регистрации в качестве МХК.

Также нововведениями предусматривается возможность утраты статуса МХК. Помимо случаев утраты статуса международной компании, установленных Законом, международная компания также утрачивает статус МХК в случаях:

• реорганизации в форме присоединения или слияния с компанией, не подпадающей под критерии МХК;
• появления в течение 365 календарных дней с момента регистрации МХК нового контролирующего лица;
• названные условия не распространяются на международные публичные компании, а также МХК с долей совокупного прямого или косвенного участия публичных компаний в сумме 100%.

О чем подумать, что сделать

В связи со сменой личного закона иностранная компания может столкнуться с определенными особенностями, связанными с особым статусом международных компаний.

Особенности регистрации

При подаче документов для регистрации в качестве международной компании, перед иностранным юридическим лицом могут встать вопросы, связанные с необходимостью соблюдения российского законодательства.

Так, например, в связи с тем, что к международным компаниям применимо российское право, иностранному юридическому лицу может понадобиться изменить структуру органов, а также их компетенцию, требования к капиталу и отразить это в уставе, в соответствии с которым будет действовать международная компания после регистрации.

У компании могут возникнуть определенные трудности с определением лица, действующего от ее имени без доверенности в связи с действующим в России трудовым и миграционным законодательством.

Важной особенностью регистрации международных компаний является тот факт, что нормы, требующие предварительного согласования с антимонопольным органом, а также в связи с осуществлением деятельности, имеющей стратегическое значение в соответствии с российским законодательством, не будут действовать.

Раскрытие информации о бенефициарных владельцах

В отношении информации о бенефициарных владельцах Законом установлено неоднозначное регулирование. С одной стороны, предусмотрена обязанность по предоставлению сведений о бенефициарных владельцах иностранного юридического лица при подаче документов для регистрации. Для сравнения, по общему правилу российские юридические лица обязаны лишь хранить такие сведения и предоставлять их лишь по запросу компетентного государственного органа.

С другой стороны, Законом установлено, что доступ к сведениям об участниках и генеральном директоре международной компании может быть ограничен для третьих лиц.

Ценные бумаги международной компании

Облигации и иные финансовые инструменты иностранных юридических лиц обращаются в России как ценные бумаги иностранного эмитента. К ним будет продолжать применяться иностранное право, в том числе в отношении исполнения обязательств по этим ценным бумагам.

Акции же самого иностранного юридического лица признаются акциями международной компании с даты государственной регистрации международной компании при условии госрегистрации их выпуска. Такая регистрация является обязательным условием для получения иностранной акционерной компанией статуса международной.

При регистрации выпуска акции должны быть приведены в соответствие с российским законодательством. При этом количество акций и объем прав по ним должны остаться неизменными, а их номинальная стоимость должна быть выражена в рублях в эквивалентной сумме.

Состав акционеров и количество акций, которыми владеет каждый из них, а также права по акциям не должны измениться; при этом в дальнейшем не допускается дополнительный выпуск акций, объем прав по которым противоречит российскому законодательству.

Иностранная компания может быть зарегистрирована как международная одновременно с получением статуса публичной. Для этого она должна обеспечить:

• листинг акций иностранной компании на российской бирже, а также
• регистрацию проспекта акций ЦБ и заключение договора о листинге акций международной компании с российской биржей.

В отношении международных компаний установлены определенные исключения из применения к ним российского законодательства о рынке ценных бумаг, например, в отношении выплаты дивидендов по депозитарным ценным бумагам в отношении акций такой компании, порядка размещения ценных бумаг за рубежом, обращения взыскания на ценные бумаги и некоторые другие.

[1] Контролирующим лицом для целей МХК признается физическое (совместно с супругами и детьми) или юридическое лицо, доля участия которого составляет более 15%. Также для целей МХК контроль над МХК должен был возникнуть до 1 января 2017 г. До принятия официальных форм и уведомлений сведения о контролирующих лицах подаются в произвольной форме.

[2] Данное уведомление подается в течение одного месяца со дня регистрации МХК.

Подписан закон о международных компаниях

Президент подписал Федеральный закон «О международных компаниях».

Федеральный закон принят Государственной Думой 26 июля 2018 года и одобрен Советом Федерации 28 июля 2018 года.

Справка Государственно-правового управления

Федеральным законом определяется правовое положение хозяйственного общества со статусом международной компании, зарегистрированного в едином государственном реестре юридических лиц в связи с изменением иностранным юридическим лицом личного закона в порядке редомициляции.

Статус международной компании может быть предоставлен иностранному юридическому лицу, являющемуся коммерческой корпоративной организацией и принявшему решение об изменении своего личного закона в установленном таким личным законом порядке. Личным законом международной компании с момента её государственной регистрации в Российской Федерации становится российское право.

Статус международной компании предоставляется одновременно с государственной регистрацией в едином государственном реестре юридических лиц иностранному юридическому лицу, которое:

осуществляет предпринимательскую деятельность на территориях нескольких государств (в том числе через подконтрольные лица, филиалы или представительства);

подало заявку на заключение договора об осуществлении деятельности в качестве участника специального административного района;

приняло на себя обязательства по осуществлению инвестиций на территории Российской Федерации;

зарегистрировано (создано) в государстве, которое является членом или наблюдателем Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) и (или) членом Комитета экспертов Совета Европы по оценке мер противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма (Манивэл).

Федеральным законом также устанавливаются особенности государственной регистрации международной компании, предоставления доступа к содержащимся в едином государственном реестре юридических лиц сведениям об участниках международной компании и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени международной компании, особенности государственной регистрации выпуска акций международной компании, учёта прав на акции международной компании, приобретения публичного статуса международной компанией, государственная регистрация которой осуществляется в организационно-правовой форме акционерного общества, а также порядок прекращения статуса международной компании и изменения личного закона международной компании посредством её регистрации в иностранном государстве в порядке редомициляции.

Статья написана по материалам сайтов: www.finmarket.ru, www.pgplaw.ru, www.kremlin.ru.

»