Как правильно оформить возврат товара от покупателя

Возврат товара — штука неприятная, но нередко московским фирмам (особенно торгующим в розницу) приходится принимать от покупателей брак. Сегодня мы поговорим о том, когда и в какие сроки продавец может принять проданный ранее товар. Также мы расскажем, какими документами оформляется такая операция и как ее следует отразить в учете>>>.

Гражданский кодекс дает право покупателям вернуть продавцу некачественный или разонравившийся товар. Причем сроки, в течение которых это можно сделать, различны. В первую очередь, они зависят от причины возврата. Если товар возвращается из-за прихоти» покупателя (дома обнаружилось, что обновка не к лицу или великовата), то его можно вернуть в течение 14 дней, не считая дня покупки. В этом случае взамен разонравившегося товара продавец обязан выдать аналогичный товар другого размера, формы, габарита, фасона, расцветки. Причем если его цена будет отличаться от стоимости возвращаемого товара, нужно произвести перерасчет. Потребовать возврата денег покупатель вправе только, если в магазине нет аналогичного товара. На это указывает статья 502 ГК РФ. Отметим, что такой порядок касается только непродовольственных товаров.
Как правило, для того, чтобы принять товар обратно, продавец требует кассовый чек. А как же иначе, ведь этот документ подтверждает, что покупатель не обманывает и товар приобретен именно в этом магазине. Однако статья 18 Федерального закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей» говорит, что «отсутствие у покупателя кассового чека не может служить основанием для отказа в расторжении договора купли-продажи и возврате денег». Правда, потребитель обязан доказать факт покупки у данного продавца. Доказательством могут служить товарные чеки, гарантийные талоны и другие аналогичные документы. Кроме того, факт покупки может быть подтвержден свидетельскими показаниями.
Другая причина, по которой покупатель может вернуть товар — его ненадлежащее качество. То есть, если был продан бракованный или испорченный товар. В такой ситуации нужно учитывать, имеет ли продукция гарантийный срок. Если да, то в течение этого срока можно произвести возврат. При отсутствии гарантийного срока потребовать возврата можно при условии, что «недостатки были обнаружены в разумный срок, но в пределах двух лет со дня передачи товара покупателю…» (ст. 447 ГК РФ). В свою очередь покупатель, которому был продан такой товар, может потребовать:

• заменить недоброкачественный товар на качественный;
• соразмерного уменьшения покупной цены;
• безвозмездного устранения недостатков товара;
• возмещения расходов на устранение недостатков товара.
  Об этом сказано в статье 503 ГК РФ. То же самое говориться и в Законе «О защите прав потребителей».

Верните деньги…
Как показывает практика, недовольные покупкой лица обычно требуют либо возврата денег, либо замены товара. Вначале рассмотрим первый вариант. Порядок оформления возврата организациями розничной торговли регламентирован Типовыми правилами эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением. Эти правила утверждены письмом Минфина России от 30 августа 1993 г. № 104.
Если покупатель вернул товар в тот же день, то есть до закрытия смены и снятия Z- отчета, то возврат осуществляется в следующем порядке. Кассовый чек, который предъявляет покупатель, подписывается директором магазина или его заместителем. Для того, чтобы оформить прием товара составляется накладная в двух экземплярах. Первый прикладывается к товарному отчету, второй — выдается покупателю и является основанием для замены товара или получения денег.
На основании этих документов из операционной кассы магазина выдаются деньги. На выданную сумму оформляется акт о возврате денежных средств по форме № КМ-3 (ее утвердил Госкомстат постановлением от 25 декабря 1998 г. № 132). В этом акте указываются номера предъявленных чеков ККМ и их суммы. Далее чеки приклеиваются на отдельный лист бумаги и вместе с актом передаются в бухгалтерию.
Возврат товара в другой день оформляется несколько иначе. Во-первых, для того, чтобы вернуть свои деньги, покупатель пишет заявление, на основании которого предприятие принимает товар и выдает денежные средства. В этом случае также необходим подписанный руководителем кассовый чек. Во-вторых, деньги возвращаются не из операционной, а из главной кассы торговой фирмы. На эту сумму бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер.
Теперь покажем, как бухгалтер должен отразить в учете операции по возврату товара и выдачи денег. Сразу отметим, что в первом описанном случае сложности не возникает. Дело в том, что записи в учете производятся на основании кассового отчета продавца. А раз покупатель успел вернуть товар в этот же день, бухгалтер еще не отразил в учете операцию по реализации. Другое дело, когда отчет сдан и на счетах бухгалтерского учета уже показана «продажная» операция. Как быть бухгалтеру в этой ситуации? Для этого можно руководствоваться Методическими рекомендациями по учету и оформлению операций в организациях торговли . В них сказано, что возвращенный товар необходимо оприходовать обратно на счет 41 по продажной стоимости. Одновременно нужно откорректировать выручку и исчисленные с нее налоги (с продаж, на добавленную стоимость, на пользователей автодорог). Заметим, что Минфин в письме от 12 ноября 1996 г. № 96 также подтверждает, что «в случае возврата покупателем продукции (без ее замены) данные, ранее отраженные на счетах бухгалтерского учета операций по реализации продукции и сумм НДС, должны быть уточнены путем внесения исправительных записей на соответствующие счета».

Утверждены письмом Роскомторга от 10 июля 1996 года № 1-794/32-5.

Отметим, что все сторнировочные операции бухгалтер должен показать в справке . Ведь, как следует из статьи 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете», любая хозяйственная операция оформляется оправдательными документами. Что касается отраженной в книге продаж выручки и начисленного НДС, то, по нашему мнению, бухгалтеру нужно произвести в ней корректировочные записи в сторону уменьшения.
А если НДС с реализации организация уже показала в декларации и заплатила в бюджет? В этом случае ответ надо искать в главе 21 НК РФ. В пункте 5 статьи 171 НК РФ говорится, что вычетам подлежит налог, предъявленный покупателю и уплаченный в бюджет при реализации товаров в случае их возврата. Причем в пункте 4 статьи 172 НК РФ сказано, что обязательным условием для этого является отражение в учете корректировочных записей.
Так как согласно статье 169 НК РФ вычет предоставляется на основании счета-фактуры, то бухгалтер должен его выписать. В нем нужно показать сумму возврата и НДС. Затем этот документ регистрируется в книге покупок, и данные этого регистра переносятся в декларацию. В форме декларации в подразделе «Налоговый вычет» есть специальная строка 10, где как раз и показывается эта сумма. Код строки — 420.
Что касается налога с продаж и налога на пользователей автодорог, то «природа» их расчета не предусматривает вычета. Поэтому эти суммы уменьшат налог, рассчитанный бухгалтером за текущий налоговый период. Это и понятно, ведь сторнируя выручку, бухгалтер уменьшает и сумму исчисленных ранее налогов.

… или замените товар
Теперь рассмотрим ситуацию, когда покупатель согласен на замену на аналогичный товар. Если его цена такая же, то бухгалтеру не нужно делать корректировку. На это указывает Минфин в вышеуказанном письме № 96, где сказано, что исправительные записи бухгалтер должен внести в том случае, если не было замены товара. Таким образом, достаточно сделать проводку:
Дебет 41 субсчет «Товары ненадлежащего качества» Кредит 41.
Принять к вычету НДС по возвращенной покупке предприятие не вправе.
Ведь, как мы уже упоминали выше, корректировочные записи являются обязательным условием для применения вычета.

2 Подробнее о составлении бухгалтерской справки читайте в этой же рубрике.

Когда стоимость обмениваемого товара отличается от цены возвращенного, без корректировок не обойтись. Так, если цена товара, который возвращает покупатель, ниже цены товара, который он хочет получить взамен, покупатель обязан доплатить продавцу разницу в ценах. Если же, наоборот, цена возвращаемого товара выше цены товара, получаемого взамен, разница в ценах выплачивается торговой организацией.
В бухгалтерском учете такую замену можно отразить следующим способом. Сначала сторнировать ранее отраженную выручку. Затем, после того, как товар заменен, вновь показать реализацию. Для того чтобы «не загромождать» учет бесчисленными проводками, мы предлагаем корректировать выручку и налоги лишь на разницу между стоимостью товаров. Для наглядности рассмотрим пример.

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Оформление возврата товара от розничного покупателя

Это не всегда нравится продавцам, но что поделать – по закону можно вернуть любой непродовольственный товар, если:

1. Его качество ненадлежащее. В этом случае возврат можно сделать до конца срока гарантии, если он определен. Если не определен, то в течение двух лет со дня покупки. Для технически сложных товаров период установлен в 15 дней.

2. Потребительские свойства не устроили покупателя. Проще говоря, он подумал да передумал брать. Передумать нельзя, если товар включен в специальный перечень, установленный Постановлением Правительства №55 от 19.01.1998г.

Все, что в этот перечень не входит, можно вернуть в течение 14 дней без учета дня приобретения. Кстати, никто не запрещает владельцу бизнеса увеличить этот срок в своем магазине.

Например, до месяца – это неплохой маркетинговый ход.

Продавец должен знать, как оформить возврат товара, чтобы налоговики не наложили штраф, а это:

Возьмем для примера магазин бытовой техники, в котором работает заведующий, продавцы, старший кассир и кассиры.

Покупатель принес утюг, который купил в тот же день, т.к. цвет утюга не подошел к рисунку на гладильной доске.

На обмен он не согласен и просит свои деньги обратно.

Рассмотрим, как должен действовать персонал магазина:

• продавец проверяет внешний вид и сохранность утюга;

• он же запрашивает оригинал кассового чека и передает его заведующему;

• заведующий пишет на чеке «к возврату», и передает его кассиру;

• кассир возвращает покупателю деньги за утюг и проставляет на чеке отметку «погашено»;

• в конце смены делается акт возврата товара по форме КМ-3. В акте указываются все чеки, по которым возвращены деньги.

К акту прикладывается лист с вклеенными чеками. Акт подписывают заведующий, старший кассир и кассир. Возвращенные суммы вписываются в графу 15 журнала кассира-операциониста (форма КМ-4);

• для учета возвращенного товара заполняются два экземпляра накладных, один из которых отдается покупателю, другой остается у продавца.

Если тот же покупатель обратится на следующий день или позже, тогда он должен дополнительно написать заявление о возврате оплаты. Форма документа — произвольная.

Заведующий на заявлении пишет резолюцию, и деньги возвращаются уже не из операционной кассы, а из главной кассы компании по расходно-кассовому ордеру.

Что делать, если кассовый чек у покупателя не сохранился? Отказать ему по этой причине нельзя.

Он может предъявить гарантийную книжку с печатью магазина, ценник, либо привести свидетелей покупки. Во всех этих случаях заполняется заявление на возврат.

Что делать, если покупка была оплачена пластиковой картой?

Нужен паспорт покупателя, кассовый чек и платежная карта. Если возврат делается в тот же день – просто отменяется операция оплаты с карты.

В кассе сумма продажи сторнируется. В журнал кассира-операциониста сумма не попадает, потому что проходит безналично.

Если покупатель обратился в другой день, он пишет заявление на возврат денежных средств.

Продавец заполняет документы для банка, с которым заключен договор обслуживания платежных карт.

Банк, в свою очередь, отправляет деньги на карту покупателя.

В конце дня оформляется акт формы КМ-3.

Учет возврата товаров от покупателя

При общей системе налогообложения возвращенный товар принимается к учету, уменьшается выручка, себестоимость продаж, восстанавливается торговая наценка.

Вычитается сумма НДС, начисленная в момент продажи.

Если продавец работает по УСН «Доходы», нужно откорректировать выручку отчетного периода на сумму возврата покупателя.

При УСН «Доходы минус расходы» дополнительно уменьшаются расходы на сумму себестоимости возвращенного товара.

Для этого делаются соответствующие записи в книге учета доходов и расходов.

В сервисе «Мое дело» КУДиР формируется автоматически с учетом всех корректировок.

При работе на ЕНВД никакого влияния на налогооблагаемую базу возвращенные суммы не оказывают.

Бланки документов, необходимые для оформления возврата, зарегистрированные пользователи сервиса «Мое дело» могут найти и скачать в личном кабинете.

Как оформить возврат от покупателя

Если товар чем-то не устроит покупателя, он вправе обменять или вернуть его в магазин в течение 14 дней, не считая дня покупки. И практически все покупатели об этом прекрасно знают — законодательство очень хорошо защищает их в такой ситуации. А вот в нюансах документального оформления возврата товара посетителям магазинов разбираться не обязательно — это забота продавцов. И отвечать, если что-то не так, тоже им. В нашем материале мы расскажем, как оформить возврат от покупателя, во всех деталях, которые нужно знать предпринимателям в сфере розницы и дистанционной торговли, а также кассирам и продавцам.

Вам понадобится заполнить несколько документов: например, ТОРГ-12 и КМ-3. А покупатель может попросить у вас бланк заявления на возврат. Все нужные образцы и пустые формы есть в МоемСкладе: их можно распечатать или заполнить онлайн. Зарегистрируйтесь и попробуйте прямо сейчас: это бесплатно!

Право покупателя на возврат товара регламентировано сразу двумя российскими законами: «О защите прав потребителей» (статья 25) и Гражданским кодексом (статья 502). Мало кто знает, что в этих документах в первую очередь говорится не о возврате, а об обмене товара на тот, который подошел бы покупателю. Только в том случае, если в магазине нет в наличии аналогичного товара другого цвета, фасона, габаритов или комплектации, продавец обязан вернуть деньги. При этом, по взаимной договоренности, обмен может быть предусмотрен и позже, когда подходящий товар появится в продаже. Если такая договоренность достигнута, продавец должен незамедлительно сообщить покупателю о появлении подходящего товара.

Впрочем, практика показывает, что чаще всего продавцы возвращают деньги за товар, и сам покупатель ожидает именно этого. Деньги должны быть отданы в течение трех календарных дней. Покупателю возвращается сумма, равная цене товара в день реализации.

Есть и еще один нюанс в условиях возврата, о котором мало, кто знает. Покупатель не обязан предъявлять чек за товар, он может доказать покупку свидетельскими показаниями (статья 493 ГК РФ). Правда, в этом случае дело может дойти до суда.

Остальные условия возврата более-менее известны всем. У покупки, которую принесли обратно в магазин, должен быть сохранен товарный вид и потребительские свойства, вещь должна быть новой и ни разу не использованной, иметь пломбы и фабричные ярлыки.

Документы на возврат товара от покупателя

И теперь об основных тонкостях. Оформление возврата товара от покупателя отличается в зависимости от того, когда вещь возвращают в магазин — в день покупки, то есть до закрытия кассовой смены, или в другой день. Рассмотрим оба случая.

Возврат денежных средств покупателю в день покупки

Если посетитель, купивший у вас товар, передумал сразу после этого, то порядок возврата денег следующий. Покупатель предъявляет кассовый или товарный чек, либо иной документ, подтверждающий оплату. В случае, если чеки не сохранились, он, как сказано выше, может сослаться на свидетельские показания, подтверждающие факт покупки.

Как правильно оформить возврат товара от покупателя в данном случае? Необходимо заполнить накладную, например, по форме ТОРГ-13. В этом случае в графе «Отправитель» указываются данные покупателя, а в графе «Получатель» — данные организации-продавца. Документ составляется в двух экземплярах. Его подписывают продавец и покупатель. Для продавца накладная является основанием для корректировочных записей, а для покупателя — для возврата денег (или для обмена товара на аналогичный, если производится обмен). Бланк ТОРГ-13 вы можете бесплатно скачать на нашем сайте.

Деньги покупателю необходимо выплатить из той же операционной кассы, в которой был пробит чек на покупку возвращаемого товара. Причем, отдать их нужно до закрытия смены и снятия Z-отчета. При закрытии смены вам надо будет составить акт о возврате денежных средств по унифицированной форме КМ-3. На нашем сайте вы можете бесплатно скачать бланк и образец заполнения акта КМ-3.

Сумму, которая была выплачена покупателю, кассир по окончании смены указывает в журнале кассира-операциониста. Ее также необходимо отразить в справке-отчете кассира-операциониста. Если кассиров несколько, то старший кассир должен, наряду с другими данными, указать сумму возвратов покупателям в сводном отчете по всем кассам.

Итак, еще раз про документы на возврат товара от покупателя в день покупки. Клиент приносит чек, продавец оформляет накладную на возвращаемые товары, например, по форме ТОРГ-13, и акт КМ-3.

Возврат денежных средств покупателю не в день покупки

Такие ситуации случаются чаще. Ведь в том, что товар не подходит, покупатель, как правило, убеждается уже при возвращении домой, когда как следует его рассмотрит и проверит.

Каковы правила возврата денежных средств покупателю в данном случае?

Он должен написать заявление на возврат денег. Форма заявления произвольная, но в нем обязательно указываются ФИО покупателя, наименование товара в соответствии с его паспортом или документом об оплате товара, причина, по которой товар возвращается, а также требование заменить покупку или вернуть за нее денежные средства. Бланк и образец заявления на возврат товара можно скачать на нашем сайте.

Кроме того, покупатель предъявляет чек и паспорт.

Так же, как и в первом случае, необходимо оформить накладную, которая подписывается и продавцом, и клиентом.

Возврат денежных средств покупателю должен быть произведен в течение трех дней после обращения.

Обратите внимание: если у вас несколько касс, то деньги в данном случае должны быть возвращены уже не из операционной, а из главной кассы организации. Акт КМ-3 о возврате денег при этом составлять не нужно — деньги выдаются по расходному кассовому ордеру на основании паспорта покупателя. После этого кассир фиксирует РКО в кассовой книге. Бланк расходного ордера также можно бесплатно скачать на нашем сайте, там же опубликованы и инструкции по его заполнению.

Еще раз перечислим документы на возврат товара от покупателя не в день покупки. От клиента требуется чек, паспорт и заявление. Продавец заполняет накладную на возвращаемый товар, например, по форме ТОРГ-13, подписывает ее у покупателя и выдает деньги по расходному кассовому ордеру.

Возврат денег покупателю из кассы и по безналичному расчету

В наше время, когда все больше людей расплачиваются за покупки с помощью банковских карт или разбивают оплату на наличную и безналичную, безусловно, перед продавцом встанет вопрос, в каком виде возвращать деньги в случае, если посетитель принесет товар обратно.

Тут правила следующие. Если покупка оплачена наличными, то возврат денег покупателю можно произвести как из кассы, так и с расчетного счета. В последнем случае от клиента необходимо заявление о том, что он просит произвести возврат денежных средств покупателю на банковскую карту. В заявлении он должен указать реквизиты своего счета.

Возврат денежных средств покупателю по безналичному расчету становится обязательным, если сама покупка была оплачена картой. Деньги должны быть возвращены только на карту. Об этом говорится в п. 3 Официального разъяснения ЦБ РФ от 28.09.09 № 34-ОР: «Продавец. не вправе расходовать поступившие в его кассу наличные деньги на выплату покупателю за возвращенный товар, приобретенный ранее в безналичном порядке».

Оформлять возвраты товара гораздо легче, используя автоматизированное рабочее место кассира сервиса МойСклад. Легкий поиск по сумме, дате, кассиру и позиции, автоматический пересчет выручки. Возврат денег покупателю по безналу и наличными, а также при смешанной оплате. Если возвращается товар, оплаченный банковской картой или частично наличными, система устанавливает лимит возвращаемых средств для наличного и безналичного расчета, что позволяет проводить операции в соответствии с законодательством и при этом значительно экономить время продавца.

Возвраты в интернет-магазинах

Если торговля происходит дистанционно, а именно этим понятием можно охарактеризовать работу интернет-магазинов, то правила возврата товара и денег за товар отличаются. Они описаны в 26-й статье Закона о защите прав потребителей. Информация о порядке и сроках возврата товара должна быть предоставлена покупателю в письменной форме в момент доставки. Письменные инструкции обязательно должны включать следующие пункты:

• адрес, по которому можно вернуть товар,
• режим работы компании-продавца,
• максимальный срок возврата товара,
• предупреждение о том, что у товара должен быть сохранен товарный вид и потребительские свойства, а также документы, которые подтверждают заключение договора купли-продажи,
• срок и порядок возврата денег за товар.

При этом в любое время до передачи потребитель вправе отказаться от товара, а после того, как она состоялась — в течение 7 дней, даже без объяснения причины. Этот срок увеличивается до 3 месяцев, если при передаче товара покупателю не была предоставлена информация о порядке и сроках возврата.

Возврат товара возможен при сохранении товарного вида покупки и ее потребительских свойств. Покупатель может предъявить документ, который доказывает факт покупки, но при его отсутствии у покупателя должна быть возможность сослаться и на другие доказательства факта покупки (вероятно, тоже свидетельские показания).

Из возвращаемой суммы продавец вправе вычесть расходы на доставку товара. Максимальный срок возврата денег покупателю — 10 дней со дня предъявления требования.

Покупатель может получить свои деньги обратно не только наличными или на карту, но также на интернет-кошелек, КИВИ-кошелек или почтовым переводом. Для этого он должен написать соответствующее заявление на возврат денежных средств покупателю по безналичному расчету с указанием реквизитов.

Ответственность за нарушение

Когда товар вернуть нельзя

Запрещенные к возврату и обмену товары перечислены в Правилах продажи отдельных видов товаров и в Перечне непродовольственных товаров, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55. Это:

1. товары для профилактики и лечения заболеваний в домашних условиях (предметы санитарии и гигиены из металла, резины, текстиля и других материалов, инструменты, приборы и аппаратура медицинские, средства гигиены полости рта, линзы очковые, предметы по уходу за детьми), лекарственные препараты;
2. предметы личной гигиены (зубные щетки, расчески, заколки, бигуди для волос, парики, шиньоны и другие аналогичные товары);
3. парфюмерно-косметические товары;
4. текстильные товары (хлопчатобумажные, льняные, шелковые, шерстяные и синтетические ткани, товары из нетканых материалов типа тканей — ленты, тесьма, кружево и другие);
5. кабельная продукция (провода, шнуры, кабели);
6. строительные и отделочные материалы;(линолеум, пленка, ковровые покрытия и другие) и другие товары, отпускаемые на метраж;
7. швейные и трикотажные изделия (изделия швейные и трикотажные бельевые, изделия чулочно-носочные);
8. изделия и материалы, контактирующие с пищевыми продуктами, из полимерных материалов, в том числе для разового использования (посуда и принадлежности столовые и кухонные, емкости и упаковочные материалы для хранения и транспортирования пищевых продуктов);
9. товары бытовой химии, пестициды и агрохимикаты;
10. мебель бытовая (мебельные гарнитуры и комплекты);
11. ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, ограненные драгоценные камни;
12. автомобили и мотовелотовары, прицепы и номерные агрегаты к ним; мобильные средства малой механизации сельскохозяйственных работ; прогулочные суда и иные плавсредства бытового назначения;
13. технически сложные товары бытового назначения, на которые установлены гарантийные сроки (станки металлорежущие и деревообрабатывающие бытовые; электробытовые машины и приборы; бытовая радиоэлектронная аппаратура; бытовая вычислительная и множительная техника; фото- и киноаппаратура; телефонные аппараты и факсимильная аппаратура; электромузыкальные инструменты; игрушки электронные, бытовое газовое оборудование и устройства);
14. гражданское оружие, основные части гражданского и служебного огнестрельного оружия, патроны к нему;
15. животные и растения;
16. непериодические издания (книги, брошюры, альбомы, картографические и нотные издания, листовые издания, календари, буклеты, издания, воспроизведенные на технических носителях информации).

Отметим, что данный список не распространяется на дистанционную торговлю, в том числе интернет-магазины. Единственное, что нельзя вернуть в такой магазин — это товар, сделанный по индивидуальному заказу, если он исправен.

Как оформить документально и отразить в учете у продавца возврат товара покупателем

Возврат товара — операция не такая уж редкая в настоящее время. Покупатель может вернуть товар из-за несоответствующего качества либо по иным причинам, например, он просто передумал и нашел для себя другой более приемлемый вариант. В любом случае в учете у поставщика возврат товара будет иметь налоговые последствия. Разберемся, какие именно и какие документы должны быть в наличии у бухгалтера, чтобы отразить возврат.

Перед тем как говорить о налоговых последствиях операции возврата, обратимся к гражданскому законодательству. Выясним, на каких основаниях продавец обязан принять товар, ранее переданный покупателю. Итак, покупатель вправе расторгнуть договор купли-продажи и потребовать возврата уплаченных ранее денег по следующим причинам:

— продавец передал товар, обремененный правами третьих лиц, не предупредив об этом покупателя (ст. 460 ГК РФ);

— покупатель не получил в установленный срок все необходимые и относящиеся к товару принадлежности и документы (ст. 464 ГК РФ);

— продавец передал товар в меньшем количестве, чем предусмотрено договором (ст. 466 ГК РФ), либо в несоответствующем договору ассортименте (ст. 468 ГК РФ);

— поставленный товар оказался несоответствующего качества (ст. 475 ГК РФ);

— передан товар не в полной комплектации (ст. 480 ГК РФ);

— товар оказался без тары или упаковки либо в ненадлежащей таре или упаковке (ст. 482 ГК РФ).

На практике самой частой причиной возврата товара обычно является его ненадлежащее качество. Напомним, что соглашение о качестве товара является существенным условием договора купли-продажи (ст. 469 ГК РФ). Согласно п. 2 ст. 475 ГК РФ покупатель имеет право вернуть товар, если обнаружены неустранимые недостатки либо те, что нельзя устранить без несоразмерных расходов или затрат времени. Также вернуть можно товар, если недостатки проявляются неоднократно либо проявляются вновь после их устранения.

Отметим, что во всех перечисленных случаях договор расторгается и право собственности на товар остается у продавца.

Если же покупатель решил вернуть товар по иным причинам, то продавец может принять его обратно в соответствии с условиями договора или по собственному усмотрению. Например, покупатель захотел вернуть товар из-за отсутствия спроса или из-за того, что нашел другого поставщика с более низкими ценами. В этом случае покупатель обращается к продавцу с просьбой о возврате. Если в договоре купли-продажи или поставки нет соответствующего условия о возврате по желанию покупателя, продавец вправе и не принимать товар обратно. Но может и принять, заключив дополнительное соглашение к договору.

Какие документы следует получить от покупателя

Порядок документального оформления возврата зависит от того, по какой причине покупатель решил вернуть товар продавцу.

Покупатель возвращает товар ненадлежащего качества

После получения товара несоответствующего качества покупатель должен составить и направить продавцу следующие документы:

1) акт о недостатках товара;

2) претензию в письменной форме;

3) накладную на возврат товара.

Дадим комментарии к составлению каждого документа. В акте покупатель указывает выявленные им недостатки товара, а также иные причины, по которым он имеет право вернуть товар продавцу. Кроме того, в документе отражаются требования, предъявляемые к контрагенту.

Если недостатки товара были обнаружены при его приемке, то можно составить акт по форме № ТОРГ-2, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132. Однако если эта форма по какой-то причине не устраивает организацию, можно использовать и самостоятельно разработанный документ, утвержденный внутренним приказом организации. Напомним, что с 1 января 2013 г. применять унифицированные формы необязательно. Организация вправе разработать и утвердить собственные документы. Главное, чтобы в них содержались все обязательные реквизиты, предусмотренные п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». При разработке собственного документа можно взять за основу форму № ТОРГ-2, удалив из нее ненужные для вашей организации реквизиты и добавив, наоборот, необходимые.

Если же недостатки товара выявили уже после оприходования, то акт покупатель составляет в произвольной форме, так как форма № ТОРГ-2 для данной ситуации не подходит. Пример составления акта о выявленных недостатках товара дан в приложении 1.

Отметим, что в акте также должно быть зафиксировано решение продавца, принимать или нет обратно товар. Продавец получает два экземпляра акта и вписывает в него нужную формулировку. Затем один экземпляр документа передается обратно покупателю.

Приложение 1. Акт о выявленных недостатках товара

Утверждено
Генеральный директор
ООО «Восход»
А.И. Сидоров

Акт о выявленных недостатках товара от 25.09.2014

На основании приказа от 24.09.2014 № 64 комиссия в составе заведующего складом Курганова А.П., кладовщика Зайцева И.С., грузчика Савельева Е.И. и представителя поставщика ООО «Заря», менеджера Васильева В.К. провела осмотр товаров, поступивших от ООО «Заря» 24 сентября 2014 г. по накладной № 324, и выявила следующее:

1. Состояние тары и упаковки в момент осмотра: на упаковке имеются повреждения от удара.

2. Расхождения по качеству товара:

Столешница «Антрацит»
2440 x 600 x 26 мм

Имеются сколы на углах и царапины на поверхности столешниц

3. Вероятные причины возникновения повреждений: не соблюдались правила перевозки товаров.

4. По прочим товарно-материальным ценностям, перечисленным в товаросопроводительных документах, расхождений по количеству и качеству нет.

Заключение комиссии: столешницы «Антрацит» размером 2440 х 600 х 26 мм в количестве двух штук вернуть продавцу ООО «Заря».

Заведующий складом Курганов А.П. Курганов

Кладовщик Зайцев И.С. Зайцев

Грузчик Савельев Е.И. Савельев

Представитель поставщика
ООО «Заря», менеджер Васильев В.К. Васильев

Заключение поставщика: товар несоответствующего качества принять у ООО «Восход», взамен передать товар соответствующего качества.

Генеральный директор ООО «Заря» Киселев А.В. Киселев

Кроме акта, покупатель поставляет еще один документ, в котором извещает продавца о том, что тот нарушил условия договора купли-продажи о качестве, количестве, ассортименте, комплектности, таре и т.п. Это письмо — претензия в связи с выявлением неустранимых недостатков в товарах. Претензию составляют в произвольной форме. Покупатель должен зафиксировать в письме выдвигаемые требования к продавцу (вернуть деньги или заменить товар и т.п.), также он может дать ссылку на условия договора или норму законодательства, в соответствии с которыми продавец обязан принять товар. Акт и претензия направляются продавцу одновременно. Образец претензии дан в приложении 2.

Приложение 2. Претензионное письмо продавцу в связи с поставкой товара несоответствующего качества

ООО «Восход»
г. Москва, Ленинский пр-т, д. 78 корп. 3
25.09.2014

Экспертиза качества товара не производилась. Гарантийный срок на товар по договору не установлен.

Выявленные недостатки на основании п. 2 ст. 475 ГК РФ признаются существенными, так как являются неустранимыми.

Просим вам отгрузить в адрес ООО «Восход» аналогичный товар соответствующего качества либо вернуть деньги, равные стои­мости поврежденного товара. В противном случае вынуждены будем обратиться в суд.

Генеральный директор ООО «Восход»

Если продавец не согласен с претензией и считает, что поставленный товар не имеет недостатков, покупатель может провести независимую экспертизу и получить соответствующий акт. В данной ситуации акт будет составлять компания, проводящая экспертизу. Если брак подтвердят, продавец обязан компенсировать расходы покупателя на проведение указанной экспертизы.

При возврате товара покупатель оформляет товарную накладную. Для этого можно воспользоваться формой № ТОРГ-12, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132, либо составить накладную в произвольной форме. Обратите внимание, что в любом случае на накладной должна быть пометка «Возврат». Цена товара — та, что указана в исходной накладной, составленной продавцом.

Покупатель возвращает качественный товар

Товар соответствующего качества покупатель может вернуть лишь при наличии условия в договоре или согласии продавца. Если первоначально условия о возможном возврате в договоре нет, а продавец не возражает принять товар, стороны оформляют дополнительное соглашение. В нем указываются причины возврата, сроки, порядок доставки, расчетов, а также иные необходимые пункты. Форма дополнительного соглашения — произвольная. Фрагмент дополнительного соглашения на возврат товара показан в приложении 3.

Приложение 3. Фрагмент дополнительного соглашения о возврате качественного товара покупателем

Дополнительное соглашение № 1
о возврате товара

3. Доставка осуществляется силами Покупателя. Расходы по доставке товара до Продавца несет Покупатель.

4. Продавец обязуется в срок не позднее 15 октября 2014 г. передать взамен товар, указанный в Приложении 2.

Непосредственно при передаче товара оформляется товарная накладная по форме № ТОРГ-12 или самостоятельно разработанной. Основание для передачи товара — «возврат товара в соответствии с условиями дополнительного соглашения». Цены следует указывать те же, что были в исходной накладной от поставщика.

Как принять к вычету НДС, если покупатель вернул товар

При реализации товара у продавца, работающего на общем режиме, возникает объект налогообложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если же покупатель возвращает товар, продавец имеет право поставить НДС со стоимости этого товара к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ). Отметим, что вычеты сумм налога при возврате товаров производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ). При этом обязательным условием для применения вычета является счет-фактура (п. 1 ст. 171 НК РФ). А порядок выставления счетов-фактур при возврате товара зависит от того, принимал ли покупатель этот товар к учету. Рассмотрим различные ситуации.

Товар был оприходован покупателем

Однако некоторые специалисты не согласны с мнением Минфина и налоговиков, считая, что данный подход неправомерен в случае, когда покупатель возвращает товар из-за несоответствующего качества, пусть даже ранее этот товар был оприходован. Они считают, что обратной реализации в рассматриваемой ситуации не происходит, так как товар возвращается по причине того, что продавец не выполнил свои обязательства по договору. Соответственно, покупатель не обязан выставлять счет-фактуру на стоимость этого товара.

Что здесь можно посоветовать покупателю? При принятии товара на учет покупатель имеет право поставить «входной» НДС с его стоимости к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ) и сделать запись в книге покупок. Соответственно, при возврате необходимо внести исправления в учет и скорректировать вычет, так как нарушается условие его применения: товар не будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС. То есть требуется внести запись в книгу продаж. А счет-фактура, выставленный на имя продавца при возврате товара, будет как раз основанием для записи в книге продаж. Таким образом, обязанность по выставлению счета-фактуры при возврате товара не несет покупателю налоговых последствий, а лишь дополнительную «бумажную» (или «электронную» в случае выставления электронных документов) работу. Поэтому, по нашему мнению, в данном случае можно с контролирующими органами не спорить.

Покупателю будет проще выставить счет-фактуру на стоимость возвращенного товара, даже при возврате из-за обнаружения недостатков или иного неисполнения продавцом обязанностей по договору. Подчеркнем, что стоимость товара в счете-фактуре должна быть той же, что указана в документе, полученном от продавца.

Продавец же на основании полученного от покупателя счета-фактуры имеет право сделать запись в книге покупок и принять ранее начисленный налог к вычету на основании п. 5 ст. 171 НК РФ. Запись в книгу покупок вносится на дату выставления счета-фактуры покупателем.

Товар не был оприходован покупателем

Один важный момент. Корректировочный счет-фактура будет служить документом, на основании которого продавец внесет запись в книгу покупок (п. 5 и 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ). При этом для выставления корректировочного счета-фактуры продавцу необходимо иметь в наличии документ, подтверждающий согласие покупателя на изменение стоимости или количества товара (п. 3 ст. 168 и п. 10 ст. 172 НК РФ). В данной ситуации акт о выявленных недостатках, претензия покупателя и накладная на возврат как раз и будут служить подтверждающими документами.

Товар возвращает неплательщик НДС

На основании корректировочного счета-фактуры продавец сделает запись в книге покупок и поставит НДС со стоимости возвращенного товара к налоговому вычету (п. 5 и 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ).

Товар возвращает розничный покупатель

При реализации товаров плательщики НДС должны выставлять счета-фактуры (ст. 168 НК РФ). Однако для организации розничной торговли есть исключения из данного правила. Ее обязанность по выставлению счетов-фактур считается выполненной, если при реализации товаров за наличный расчет организация выдала покупателю чек ККТ или иной документ, его заменяющий (п. 7 ст. 168 НК РФ). В книге продаж организация розничной торговли должна регистрировать показания контрольной ленты ККТ (Z-отчета) либо бланков строгой отчетности (п. 1 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением правительства России от 26.12.2011 № 1137). Соответственно, в случае когда розничный покупатель вернул товар, организация не может выписать корректировочный счет-фактуру. Ведь исходный счет-фактура при продаже не выставлялся.

Если розничный покупатель желает вернуть товар, он должен написать заявление в произвольной форме. В нем следует указать ФИО покупателя, наименование и стоимость товара, а также дату и причину возврата. К заявлению необходимо приложить чек ККТ. Организация розничной торговли при приеме товара составляет накладную на возврат. Далее, если товар возвращается не в день покупки, денежные средства выдаются покупателю на основании расходного кассового ордера из основной кассы.

Если же товар вернули в день покупки, денежные средства возвращаются покупателю из операционной кассы. При этом составляется акт по форме № КМ-3, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132. А так как расходный ордер оформляется при выдаче денег из общей кассы, то основанием для записи в книге покупок в данной ситуации будет служить акт по форме № КМ-3.

Как скорректировать доходы и расходы при возврате товара

Порядок корректировки доходов и расходов, отраженных в базе по налогу на прибыль, зависит от причины возврата: невыполнение обязательств продавцом или желание покупателя.

Покупатель возвращает некачественный товар

В случае когда реализованный товар возвращается покупателем из-за несоответствующего качества или иного неисполнения продавцом условий договора, необходимо внести коррективы в ранее учтенные доходы и расходы. Если декларация за налоговый период, в котором была отгрузка товара, еще не сдана, действия следующие. Необходимо уменьшить доходы на стоимость возвращенного покупателем товара и, соответственно, скорректировать расходы.

Покупатель возвращает качественный товар на основании соглашения

Как отразить возврат товара в бухгалтерском учете

Порядок отражения возврата различается в зависимости от причины, по которой покупатель решает избавиться от товара.

Покупатель возвращает товар несоответствующего качества

При возврате товара несоответствующего качества необходимо сторнировать учтенные ранее доходы и расходы от реализации:

Дебет 62 Кредит 90-1 — сторно на сумму дохода от реализации товара;

Дебет 90-3 Кредит 68 — сторно на сумму начисленного НДС;

Дебет 90-2 Кредит 41 (43) — сторно на сумму расходов на покупку товара (изготовление готовой продукции);

Дебет 62 Кредит 51 — возвращены денежные средства покупателю.

В случае когда товар был продан и возвращен в разных календарных годах, то необходимо отразить прибыль и убыток прошлых лет, выявленные в текущем году (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Бухгалтерские проводки будут такие:

Дебет 91-2 Кредит 62 — отражен прочий расход на сумму продажной стоимости возвращенного товара;

Дебет 68 Кредит 91-1 — отражен налоговый вычет по НДС;

Дебет 41 (43) Кредит 91-1 — отражен прочий доход, равный себестоимости реализованного товара (готовой продукции);

Дебет 62 Кредит 51 — возвращены денежные средства покупателю.

Покупатель возвращает качественный товар на основе соглашения

При возврате качественного товара продавец принимает обратно свой товар по цене, указанной в накладной от покупателя. Корректировать ранее учтенные доходы и расходы не нужно. Бухгалтерские проводки следующие:

Дебет 41 Кредит 62 — оприходован товар, возвращенный покупателем;

Дебет 19 Кредит 62 — отражен «входной» НДС;

Дебет 68 Кредит 19 — принят к вычету «входной» НДС;

Дебет 62 Кредит 51 — возвращены денежные средства покупателю.

Статья написана по материалам сайтов: www.moedelo.org, www.moysklad.ru, www.eg-online.ru.

»