Консультации по амнистии капиталов

22.08.2018

Второй этап амнистии проводится до 28.02.2019 года (включительно). В целом, были внесены незначительные изменения по сравнению с прошлой редакцией закона, помимо продления срока проведения амнистии, в частности:

1. Теперь можно сообщать о счетах (вкладах), которые закрыты на момент подачи декларации;
2. Можно подавать специальную декларацию по своему выбору в любой налоговый орган, включая ФНС;
3. Декларацию может подать любое физическое лицо вне зависимости от резидентства и гражданства.

Необходимо отметить, что согласно закону, гарантии предоставляются по прямо установленному перечню правонарушений/преступлений. Помимо правонарушений/преступлений, которые прямо не предусмотрены законом, гарантии не предоставляются (например, по статье «мошенничество» или «легализация денежных средств» гарантии не предоставляются).

В отношении валютного законодательства гарантии по счетам в иностранных банках распространяются на:

1. Уведомления об открытии (закрытии/изменении реквизитов) счета не считается предоставленным с просрочкой;
2. Денежные средства, зачисленные на такие счета (вклады), признаются зачисленными в соответствии с Законом о валютном регулировании;
3. Валютные операции и зачисление денежных средств, совершенные до даты предоставления декларации (т.е. и после 01.01.2018 года) по счетам, признаются совершенными без нарушения законодательства о валютном регулировании.

При этом необходимо отметить тот факт, что срок давности привлечения к ответственности за нарушение валютного законодательства по общим правилам также составляет 2 года.

Таким образом, подачу Специальной декларации имеет смысл рассматривать, если были совершены правонарушения, которые прямо указаны в законе, в течении последних нескольких лет.

Недостатки закона об амнистии:

1. Закон об Амнистия содержит много положений, в которых используются общие формулировки без четких определений.
2. Также необходимо отметить, что закон об Амнистии не освобождает от ответственности по уплате налога на прибыль КИК (гарантии действуют только на освобождение от уплаты штрафов за неподачу уведомлений).
3. Амнистия не распространяется на статьи Уголовного Кодекса «Мошенничество» и «Легализация (отмывание) денежных средств».
4. Общие правила исковой давности привлечения к ответственности за нарушение валютного законодательства также составляет 2 года;
5. Для того, чтобы амнистия распространялась на источники формирования указанных в декларации Активов, необходимо подробно расписать в специальной декларации всю цепочку финансирования приобретения Актива, иначе может возникнуть риск, что декларанту придется доказывать, что именно данные средства служили источником финансирования задекларированных в рамках амнистии Активов и соответственно на них распространяются гарантии по амнистии;
6. Важно отметить, что декларировать можно Актив, находящий в собственности на момент декларирования. Нельзя задекларировать Актив, который на момент подачи декларации уже передан третьему лицу.
7. Также необходимо понимать, что для того, чтобы воспользоваться гарантиями амнистии при получении активов от номинального владельца, необходимо предоставить документальное подтверждение того, что декларант является конечным собственником Актива. Освобождение от ответственности распространяется на случаи возврата Актива от номинала, если есть документ, подтверждающий, что номиналу имущество было передано декларантом. Должны быть предоставлены документы, по которым были переданы Активы от декларанта номинальному владельцу (например, трастовое соглашение или договор номинального владения).

При этом:

Амнистия не покрывает такие статьи уголовного кодекса как мошенничество и легализацию.

Амнистия не покрывает уплату налогов с прибыли КИК (только штрафы за не уведомление).

Если у физического лица были открыты счета и по ним осуществлялись валютные операции с нарушением законодательства – физическое лицо не будет оштрафовано за неподачу уведомления о наличии счета (5000 рублей за 1 счет), а также не будет привлекаться к ответственности за совершение запрещенных валютных операций (до 100% от суммы операции), если укажет в специальной декларации об этом.

Если физическое лицо получило доход, с которого не был уплачен налог – физическое лицо будет освобождено от ответственности (ответственность за неуплату налогов может составлять штраф до 20% от суммы дохода и уголовное наказание в виде ареста на срок до 3-х лет).

Указанные выше 3 направления гарантий освобождения от ответственности являются исчерпывающими (в отношении неуплаты налога с полученного дохода, совершения валютного правонарушения, не уведомления о КИК).

Есть смысл подавать специальную декларацию, если есть КИК для того, чтобы избежать штрафов за неподачу уведомлений. С прибыли КИК налог придется платить, начиная с периодов 2015 года.

Если не был получен доход, подлежащий налогообложению в РФ, и не совершались валютные правонарушения, нет смысла подавать Специальную декларацию.

Общая информация:

Второй этап амнистии проводится до 28.02.2019 года (включительно) — в налоговые органы РФ, в том числе в ФНС, можно добровольно подать Специальную декларацию. Декларацию можно подать лично или по нотариальной доверенности (по почте отправлять нельзя, так как вместе с декларацией подается опись прилагаемых документов, и налоговый инспектор при приеме документов проверяет правильно ли заполнена декларация. Если замечаний к декларации и прилагаемым документам нет, налоговый инспектор принимает декларацию и на втором экземпляре декларации и описи ставит отметку о приеме после чего возвращает вторые экземпляры декларанту/уполномоченному лицу. Гарантии по амнистии предоставляются с момента предоставления декларации, т.е. с момента проставления отметки о приеме. Подписывать саму декларацию по доверенности нельзя, возможна только личная подпись декларанта.

К декларации необходимо приложить:

a) нотариальную копию договора, номинального владения имуществом;

b) уведомление об открытии счета/изменении реквизитов счета в зарубежном банке, если ранее они не предоставлялись;

c) уведомление об участии в иностранной компании, которое не было предоставлено в срок;

d) уведомление о КИК, которое не было предоставлено в срок;

e) иные документы могут быть приложены по желанию декларанта.

Декларация по выбору декларанта может подаваться в любой налоговый орган, включая ФНС, а не только в налоговую инспекцию по месту пребывания декларанта.

Декларант вправе, но не обязан раскрывать информацию об источниках приобретения (способах формирования источников приобретения) объектов имущества, указанных в декларации, источниках денежных средств, зачисленных на счета (во вклады), указанные в декларации, а также предоставить документы, подтверждающие права декларанта и (или) номинального владельца в отношении объектов имущества, указанных в декларации.

Выгода Специальной декларации — возможность легализации средств и имущества без необходимости платить налог в России. Если до 1 января 2018 совершались операции, связанные с покупкой, продажей или дарением недвижимости и в связи с этим не были оплачены или оплачены лишь частично соответствующие налоги, то сумма этих налогов в России взыскиваться не будет. А также, если недвижимость находится в номинальной собственности, фактический владелец может перевести такое имущество на себя без необходимости платить налог на доход в России, если имущество и номинальный владелец указаны в Специальной декларации.

Также в декларацию можно включить информацию о КИК, о которых раньше не подавались уведомления и при этом уведомления не будут считаться просроченными.

Можно указать информацию о счетах, открытых в зарубежных банках, и при этом уведомления о наличии таких счетов не будут считаться просроченными, а валютные операции, совершенные с зачислением денежных средств на указанные счета, не будут расцениваться как нарушение валютного законодательства. В отличие от первого этапа, теперь можно будет указать сведения не только об открытых счетах и вкладах, но и о закрытых на момент подачи декларации.

Таким образом, в декларации можно сообщить об имуществе (включая земельные участки, акции, доли, паи и др.), о КИК, о счетах (вкладах) в зарубежном банке.

специалист в области международного права
ООО «Центр правового обслуживания»
Гучуа Гуритана Геноевна

Консультации по амнистии капиталов

Третий этап амнистии капитала состоится с 1 мая 2019 по 29 февраля 2024 года

До окончания амнистии капитала осталось:

Третий этап амнистии капитала будет проходить с 1 июня по 29 февраля 2019 года. Гарантии, предоставляемые декларантам, останутся прежними – освобождение от уголовной и административной ответственности, а также от ответственности за налоговые правонарушения, связанные с иностранными счетами и контролируемыми иностранными компаниями, информация о которых содержатся в специальной декларации. При этом, условия предоставления гарантий являются более жесткими по сравнению с двумя предыдущими этапами амнистии. Для того, чтобы претендовать на льготы, предусмотренные ФЗ №140, декларантам необходимо осуществить репатриацию (возврат) имущества/денежных средств в РФ. При этом, репатриация имущества осуществляется либо путем перевода всех денежных средств с иностранных счетов на счета в российских банках, либо путем редомициляции иностранной компании и регистрации ее в РФ в качестве международной компании.

Важным моментом является необходимость подачи специальной декларации после возврата средств в РФ или редомициляции компании (сведения об этом должны быть отражены в специальной декларации, также необходимо приложить подтверждающие документы).

Кроме того, применение гарантий, упомянутых выше, возможно при условии отсутствия у декларанта на дату представления декларации контролируемых иностранных компаний, контролирующим лицом которых он признается.

Консультации по амнистии капиталов

Коротко об амнистии капитала 2018

Срок участия в налоговой амнистии: с 1 марта 2018 года до 28 февраля 2019 года.

Суть амнистии: освобождение от уплаты налогов и неприменение к гражданину уголовных, налоговых и административных санкций в случае, если он сообщит путем подачи специальной декларации сведения о доходах и активах, находящихся за рубежом. При этом гражданин вправе:
— не сообщать государству об источниках приобретения активов и происхождения доходов;
— не репатриировать имущество в Россию.
Принимая решение об участии в амнистии вы должны понимать, что налоговые органы России расширяют свои возможности по получению от иностранных государств информации о зарубежных счетах и КИК российских граждан.

Что амнистируется: зарубежные счета, открытые до 1 января 2018 года, контролируемые иностранные компании (КИК), недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги.

Исключения: нераспределенная прибыль КИК сверх установленных лимитов подлежит налогообложению. Амнистия не действует, если уже есть возбужденное уголовное дело, дело об административном или налоговом правонарушении либо уже начата налоговая проверка. Амнистия не действует в отношении имущества, ей не предусмотренного. Амнистия действует только в отношении определенного круга правонарушений, например, она не действует в отношении мошенничества (ст. 159 УК РФ), легализации денежных средств (ст. 174 УК РФ).

Подача добровольной декларации в связи с законом об амнистии капиталов, консультации

8 июня 2015 г. вступил в силу Федеральный Закон № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Или, как его широко анонсировали в СМИ, Закон об «амнистии капиталов» физических лиц.

Второй этап декларирования.

Далее приводятся комментарии по второму этапу декларирования. Однако текст по первому этапу декларирования в более ранних материалах сохранен нами без изменений для возможности сравнения. При этом в комментариях по второму этапу декларирования мы не дублируем уже ранее опубликованную информацию, а приводим только отличия. Таким образом, данные комментарии рассчитаны уже на «опытного пользователя».

19.02.2018 г. принят Федеральный закон № 33-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Представляем вашему вниманию наши комментарии к данному закону.

• Сохранены основные принципы амнистии, действовавшие в первом этапе декларирования (подробнее см. обзор Закона в рамках первого этапа декларирования: https://www.l-b.ru/presscenter/news/3055).
• Срок подачи Специальной декларации установлен с 01.03.2018 г. по 28.02.2019 г.
  • По нашему мнению, чем раньше подать Специальную декларацию, тем лучше. В условиях практики раскрытия иностранными банками информации по прямым запросам налоговых органов РФ в отношении налогоплательщика может быть начато производство по делу о налоговом правонарушении (или даже преступлении или уголовного дела по иным статьям, в отношении которых предоставляются гарантии по амнистии). И в таком случае гарантии по амнистии уже не будут действовать, если Специальная декларация будет подана уже после начала производства по делу.
  • При этом мы полагаем, что в данном случае первая выгрузка из иностранных налоговых органов (по счетам российских бенефициаров, обмен согласно CRS) не так критична, поскольку налоговые органы объективно не успеют ее обработать до окончания срока амнистии.
  • Особое внимание на срочность подачи Специальной декларации необходимо обратить тем налогоплательщикам, которые владеют российским бизнесом (в том числе осуществляют его финансирование через займы от иностранных компаний). И если в отношении российских юр.лиц такого бизнеса есть ожидания налоговой проверки.
• Амнистируются операции (деяния), совершенные до 01.01.2018 г.
• Под амнистию подпадают операции, осуществляемые по счетам, не только открытым на дату подачи Специальной декларации, но и закрытых ранее этой даты.
  • В редакции Закона, действовавшей на первом этапе декларирования, данный момент был недостаточно четко урегулирован. Хотя по нашей практике успешно принимались декларации и с указанием уже закрытых счетов.
  • Указание уже закрытых счетов в Специальной декларации часто является необходимым условием для получения гарантий амнистии — важно амнистировать именно первоначальный источник накопления капитала. Дальнейшие же операции (например, перевод с одного счета физ.лица на другой счет того же физлица или его близких родственников) сами по себе не всегда приводят к налоговым и/или валютным рискам.
• Налогоплательщики, представившие Специальную декларацию на первом этапе декларирования (до 30.06.2016 с амнистией операций, совершенных до 01.01.2015 г.) могут подать аналогичную декларацию для амнистирования уже теперь новых операций, осуществленных за период с 01.01.2015 г. до 01.01.2018 г.
  • В данном случае возникает к сожалению неустранимое неравенство налогоплательщиков: те, кто участвовал в первом этапе декларирования, в дальнейшем в большинстве случаев уже начали платить налоги с раскрытых активов по операциям с 01.01.2015 по 31.12.2016 г. (налоговые периоды после амнистии, по которым уже завершена декларационная кампания по НДФЛ). Законопроект естественно не дает возможности каким-либо образом вернуть данные налоги. В то же время налогоплательщики, впервые участвующие в амнистии, фактически освобождаются от налогообложения по операциям до 01.01.2018 г. Единственное, что могут попробовать амнистировать налогоплательщики из первого этапа декларирования, это операции за 2017 год, по которому еще не подана налоговая декларация.
  • Аналогично в неравном положении оказываются налогоплательщики, которые перевели свои активы (прежде всего ценные бумаги) на обслуживание российскому банку / брокеру. Амнистия распространяется на операции по зарубежным счетам. И даже если налогоплательщик попробует указать в Специальной декларации внешние ценные бумаги (ISIN и т.п.), налоговый агент (российский банк или брокер) в любом случае удержит НДФЛ. Те же налогоплательщики, которые оставили активы на обслуживании в иностранных банках, могут претендовать на освобождение от уплаты НДФЛ.
  • Вопрос с подачей уточненных налоговых деклараций о возврате уплаченного НДФЛ по итогам 2015 и 2016 годов, по нашему мнению, не приведет к положительному результату. Хотя такие попытки вероятно будут.
• В случае если по каким-то причинам налогоплательщику из первого этапа декларирования отказали в приеме Специальной декларации, он вправе подать повторную Специальную декларацию уже по всему периоду амнистирования (амнистируются операции до 01.01.2018).
• На втором этапе декларирования можно будет подать Специальную декларацию в любой территориальный налоговый орган или непосредственно в ФНС.
  • По нашему мнению, подача декларации непосредственно в ФНС лучше защищает налогоплательщика от неконтролируемого раскрытия информации. По нашей практике ни одному из декларантов, по которому мы подавали Специальные декларации на первом этапе декларирования, не были выставлены штрафы за неподачу уведомления об участии в КИК и/или уведомления о КИК. В отличие от тех декларантов, кто подавал в территориальные налоговые инспекции.
• Теперь можно представить уведомление об открытии/закрытии иностранного счета не только в территориальный налоговый орган, но и вместе со Специальной декларацией — в ФНС (имеются в виду счета, открытые до 01.01.2018 г.).
  • Ранее приходилось сознательно идти на штрафы за неуведомление об открытии иностранного счета, т.к. налогоплательщик не хотел информировать территориальную налоговую инспекцию о содержании Специальной декларации.
• Аналогично до даты подачи декларации продлено освобождение от штрафа в размере 75-100% от суммы валютной операции, проведенной с нарушением порядка зачисления средств на зарубежные личные счета физических лиц — валютных резидентов РФ.
  • Данное дополнение существенно упрощает раскрытие информации и снижает риски декларанта. Во многих случаях декларанты имели неустранимые риски в части нарушения валютного законодательства, в том числе и по причине невозможности зачисления денежных средств от продажи ценных бумаг на российские счета.
• Амнистия не будет распространяться на уплату НДФЛ с прибыли КИК. Это предусмотрено уже в другом Законе (Федеральный закон от 19.02.2018 № 34-ФЗ).

Согласно положениям рассматриваемого Закона, физическое лицо в рамках второго этапа декларирования в срок с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года вправе добровольно подать декларацию о нижеследующем:

• Об имуществе (земельных участках и других объектах недвижимости, транспортных средствах, ценных бумагах и т.д.), собственником или фактическим владельцем которого декларант является
• О контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых декларант является контролирующим лицом
• О счетах (вкладах) в банках, открытых непосредственно декларантом, расположенных за пределами РФ
• О счетах (вкладах) в банках, в отношении которых декларант признается бенефициарным владельцем

К декларации, составленной в двух экземплярах, надлежит приложить следующие документы:

• Нотариально заверенную копию каждого из договоров номинального владения имуществом
• Иные документы и (или) сведения, прилагаемые к декларации по желанию декларанта, подтверждающие информацию, содержащуюся в декларации;
• Опись документов и (или) сведений, прилагаемых к декларации

Кроме того, декларант вправе в произвольной форме раскрыть информацию об источниках приобретения имущества, денежных средств, а также представить иные документы, подтверждающие права декларанта в отношении указанного имущества. Хотим обратить ваше внимание, что все указанные документы должны быть представлены на русском языке или иметь нотариально удостоверенный перевод на русский язык.

Законом предусмотрен целый ряд гарантий в связи с подачей рассматриваемой декларации. В первую очередь, речь идет об освобождении декларанта от уголовной, административной и иной ответственности в отношении преступлений и правонарушений, совершенных до 1 января 2018 г.

Статья написана по материалам сайтов: amnistiya-kapitala.ru, alfayusticiya.ru, www.l-b.ru.