Вопрос по транспортному налогу
Вопросы заданы на сайте налоговой службы(ФНС). Источник тут(сайт nalog.ru).
Понравилась статья? Добавьте к себе:
С октября всем работодателям необходимо подать новую отчетность в Центр Занятости
С 1 июня 2018 года ФНС запустит сервис «Прозрачный бизнес». Там будет раскрыта информация о штрафах, среднесписочной, налоговом режиме.
В 2018 году с 39 до 61 увеличили количество видов деятельности (20% вместо 30% зарплатных налогов). См. полный список льготных видов деятельности. Но с 2024 года льготу отменяют.
Просим подписать петицию за сокращение отчетов для работодателей с 25 до 4 в год, на сайтах РОИ и change.org.
С 2017 года минимальный тариф в бухгалтерии Эльба 325 р/мес., есть также нулевой тариф и целый бесплатный год на новый год.
С 17 сентября 2018 года ставку рефинансирования (по ней считают пени) снизили с 7,25% до 7,5% — посчитать пени бесплатно можно тут.
Программа расчета УСН Калькулятор-онлайн налога УСН: На сайте производится полный расчет всех показателей декларации УСН БЕСПЛАТНО.
Бухгалтерия онлайн(сейчас для новых 3 месяца в подарок) c возможностью отчетов через интернет, в электронном виде.
Программа расчета ЕНВД Калькулятор-онлайн налога ЕНВД: Расчет показателей декларации ЕНВД по базовой доходности и коэффициентам БЕСПЛАТНО.
Калькулятор зарплаты расчет зарплаты (и налога НДФЛ), больничного и пенсионных за определенный период.
Отчетность через Интернет от Контур для ИП на УСН и ЕНВД 167 р./месяц(30 дней бесплатно). При переходе с этого сайта и первой оплате — три месяца в подарок.
Адреса отделений пенсионного фонда Москвы, Петербурга и других городов России(pfrf.ru). Вы должны встать на учет в пенсионный в течении пяти дней после регистрации ИП или ООО
Консультант Плюс Самый полный и актуальный сборник документов(кодексы, законы, письма и пр.). База частично открыта, больше в нерабочее время.
праздники/выходные сокращенные отчеты/платежи
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сегодня: 02 июня, 19 г. воскресенье — 13:32:55 МСК
Транспортный налог в вопросах и ответах
«Главная книга», 2009, N 20
Вот и закончился III квартал, и пора представлять расчет по авансовым платежам по транспортному налогу , а большинству организаций — и уплачивать эти авансовые платежи . У многих наших читателей возникли новые вопросы по неординарным ситуациям, связанным с исчислением этого налога.
Вопрос: Может ли наша организация в период длительного ремонта автомобиля (ремонтируем уже 4 месяца) не уплачивать транспортный налог по нему?
Ответ: Нет. Нахождение автомобиля в ремонте не является основанием для освобождения от уплаты налога.
Ведь обязанность по уплате транспортного налога возникает со дня регистрации транспортного средства и не зависит от его фактического использования . На это указывает не только Минфин России , но и некоторые арбитражные суды .
Таким образом, до тех пор пока автомобиль не будет снят с учета в органах ГИБДД, транспортный налог нужно платить .
Вопрос: Как нам при передаче автомобиля из одного обособленного подразделения в другое рассчитать транспортный налог, если автомобиль в одном и том же месяце был снят с регистрации в одном субъекте РФ и зарегистрирован в другом субъекте РФ?
Ответ: В вашей ситуации сумма транспортного налога должна быть исчислена с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых автомобиль был зарегистрирован на определенное подразделение, к числу календарных месяцев года. Месяц регистрации и месяц снятия машины принимаются за полные месяцы. При этом если вы сняли и поставили машину на учет в одном месяце, то указанный месяц принимается за один полный месяц . Из этого, кстати, можно сделать вывод, что налог за этот месяц вам придется заплатить и в одном субъекте РФ, и в другом .
Но есть разъяснения Минфина России, в которых предложен другой вариант уплаты налога. При расчете транспортного налога, подлежащего уплате в субъекте РФ, где автомобиль был изначально зарегистрирован, учитывается период с начала года по месяц снятия автомобиля с регистрации (включительно). А при расчете этого налога, подлежащего уплате в субъекте РФ, где автомобиль только поставлен на учет, — период начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации, и до конца года .
Вопрос: Какая ставка транспортного налога должна применяться по автомобилю «Газель», который используется как грузовой, а по техпаспорту он вроде как легковой (проставлена категория B)?
Ответ: Ставка транспортного налога определяется исходя из типа (наименования) транспортного средства и мощности его двигателя, а не его категории (A, B, C, D, прицеп) .
Тип транспортного средства можно посмотреть в следующих документах :
- паспорт транспортного средства (ПТС);
- свидетельство о регистрации.
Вопрос: У нас самосвал марки «БелАЗ». По мнению налоговиков, для целей исчисления транспортного налога он относится к «грузовым автомобилям», а не к «другим самоходным транспортным средствам», как считаем мы. Кто прав?
Ответ: Действительно, налоговики охотнее считают этот самосвал грузовым автомобилем. Ведь некоторые базовые ставки транспортного налога для грузовых автомобилей намного выше ставок для «других самоходных транспортных средств» .
Минфин России указывает, что ставка транспортного налога, установленная для категории «другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу», должна применяться в отношении транспортных средств, зарегистрированных в органах Гостехнадзора, на которые выданы паспорта самоходных транспортных средств . С этим выводом в отношении самосвалов марки «БелАЗ» соглашаются и арбитражные суды . Применяйте такой подход и вы.
Вопрос: По нашему региональному закону ставка транспортного налога для автомобилей, с года выпуска которых прошло до 7 лет включительно, выше, чем для автомобилей, с года выпуска которых прошло более 7 лет . Как нам определить возраст легкового автомобиля 2001 г. выпуска?
Ответ: Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, нужно определять по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства . В вашем случае этот срок исчисляется начиная с 2002 г. Соответственно, на 01.01.2009 возраст автомобиля составил 7 лет. Именно так предлагает считать возраст транспортного средства Минфин России .
Вопрос: Наша организация совмещает УСНО и уплату ЕНВД. В собственности имеются два автомобиля. Нужно ли нам представлять в налоговую инспекцию расчеты по авансовым платежам по транспортному налогу и платить их?
Ответ: Платить авансовые платежи по транспортному налогу или нет — посмотрите в своем региональном законе .
Что касается расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу , то организация, совмещающая УСНО с другими налоговыми режимами, не представляет их только по транспортным средствам, используемым исключительно в «упрощенной» деятельности . Поэтому если транспортные средства вы используете одновременно в «упрощенной» и «вмененной» деятельности или только во «вмененной», то вы должны сдавать отчетность по авансовым платежам .
Вопрос: Какой период (предыдущий или текущий) нужно брать при определении доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции для целей освобождения сельхозтоваропроизводителя от уплаты транспортного налога в отношении сельхозтехники ?
Ответ: По мнению Минфина России, к сельскохозяйственным товаропроизводителям в указанных целях относятся организации, производящие сельскохозяйственную продукцию, ее первичную и последующую (промышленную) переработку в соответствии с Перечнем, утверждаемым Правительством РФ, и реализацию этой продукции, при условии, что доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации составляет не менее чем 70% за календарный год .
При этом Минфин России говорит, что учитываться должны показатели текущего года . То есть для того, чтобы определиться, платить или не платить транспортный налог в 2009 г., нужно сравнивать «сельскохозяйственный» доход от реализации и общий доход от реализации за каждый отчетный период 2009 г. нарастающим итогом с начала года.
Но на самом деле из НК РФ это не следует. Непонятно, почему Минфин России использует именно это определение сельхозпроизводителя. А не определение, которое дано, например, в Законе «О сельскохозяйственной кооперации» . Поэтому, конечно, вы можете использовать другой подход, но его придется отстаивать в суде.
Вопрос: Сейчас мы платим авансовые платежи по транспортному налогу по трем тракторам, используемым в производстве сельхозпродукции, и одному грузовому автомобилю. Но в принципе мы уже знаем, что по итогам 2009 г. доля дохода от реализации сельхозпродукции в общем объеме реализации превысит 70%. А значит, годовой налог платить не придется. Что делать с переплатой по тракторам?
Ответ: В годовой декларации по транспортному налогу вы отразите налог только по грузовику. Для подтверждения статуса сельхозтоваропроизводителя вам нужно приложить к ней расчет доли реализованной сельхозпродукции в общем объеме реализованной продукции за 2009 г. .
Вместе с перечисленными документами представьте в налоговую инспекцию заявление :
(или) о зачете образовавшейся переплаты в счет предстоящих платежей по транспортному налогу или по другим региональным налогам (например, по налогу на имущество организаций );
(или) о возврате переплаты на расчетный счет.
Уточненные расчеты по авансовым платежам за I, II, III кварталы 2009 г. подавать не обязательно .
Вопрос: С какого месяца нашей организации надо считать транспортный налог по приобретенному автомобилю, если акт приемки-передачи датирован мартом, а свидетельство о регистрации в ГИБДД — апрелем?
Ответ: Транспортный налог исчисляется с месяца регистрации транспортного средства в ГИБДД . В вашем случае — с апреля.
Вопрос: Имеет ли наша организация по Закону г. Москвы право на льготу по транспортному налогу, если у нас есть в собственности легковой автомобиль с мощностью двигателя менее 70 л. с.? Или эта льгота распространяется только на физических лиц?
Ответ: Действительно, Законом г. Москвы предусмотрена налоговая льгота по транспортному налогу для лиц, имеющих легковые автомобили с мощностью двигателя до 70 л. с. (до 51,49 кВт) включительно .
А для целей налогообложения лица — это и организации, и физические лица .
Поэтому ваша организация может воспользоваться московской льготой и не платить транспортный налог за легковой автомобиль с мощностью двигателя менее 70 л. с.
Вопрос: У нас есть гидроцикл. И поскольку весной, осенью и зимой он простаивает, нам приходится в начале лета его ставить на учет в Государственной инспекции по маломерным судам (ГИМС), а в конце лета снимать. Как платить транспортный налог за гидроцикл: только за летние месяцы или целиком за весь год?
Ответ: Платить транспортный налог нужно только за месяцы, пока гидроцикл зарегистрирован в ГИМС, причем месяц регистрации и месяц снятия с учета считаются полными месяцами .
Таким образом, если вы, например, в июне ставите гидроцикл на учет, а в августе его снимаете, то исчислять за год транспортный налог по нему надо с применением коэффициента, равного 0,25 (3/12) .
Аналогичным образом может исчисляться налог и по другим транспортным средствам, используемым не круглый год, а только сезонно, например по снегоходам. Конечно, если вы их снимаете с учета в период простоя.
Вопрос: В январе этого года наша организация продала автомобиль. В графе 9 расчета по авансовым платежам по транспортному налогу за I квартал я поставила коэффициент 0,33 (1/3). Какой коэффициент мне указывать в этой графе в годовой декларации? Неужели 0,08 (1/12)?
Ответ: Вам нужно было заполнить расчет за I квартал так. Сумма авансового платежа за I квартал должна была быть исчислена как 1/4 от произведения налоговой базы, налоговой ставки и коэффициента, отражаемого в графе 9 .
А в декларации по транспортному налогу за год в графе 9 разд. II вы действительно укажете коэффициент 0,08 .
Транспортный налог: ФНС отвечает на самые частые вопросы
Ликвидация компании
Особенностей представления налоговой декларации по транспортному налогу в связи с ликвидацией юридического лица НК РФ не предусмотрено. Вместе с тем, рекомендуется представить налоговую декларацию либо одновременно с уведомлением о начале ликвидации или же на дату формирования ликвидационного баланса.
Когда налоговая декларация подается вместе с уведомлением, то при появлении любых расходов или доходов потребуется сдача уточненной налоговой декларации.
«Платон»
Налогоплательщики-организации в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре системы взимания платы «Платон», исчисленные авансовые платежи по налогу не уплачивают.
2. Могут ли воспользоваться налоговой льготой по транспортному налогу индивидуальные предприниматели участники системы взимания платы «Платон»?
Да, могут. Участники системы взимания платы «Платон» имеют право на льготу по транспортному налогу независимо от того, являются они индивидуальными предпринимателями или нет.
Льготы
Льгот по транспортному налогу Налоговым кодексом для юридических лиц не предусмотрено, за исключением положений статьи 362 НК РФ.
Однако законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования организациями.
Информацию о льготах в соответствующем субъекте Российской Федерации можно узнать, воспользовавшись интернет-сервисом «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Большегрузы
Налогоплательщики-организации в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы, исчисленные авансовые платежи по налогу не уплачивают.
3. В каком случае владельцы большегрузных транспортных средств освобождаются от уплаты транспортного налога?
Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».
Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.
Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.
Наиболее часто задаваемые вопросы по транспортному налогу
Вопрос: Почему в 2011г. налоговая инспекция не присылает уведомление на уплату транспортного налога, в 2010 г. указанное налоговое уведомление было получено в феврале месяце?
Согласно статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 3 закона Пензенской области «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» от 18.09.2002 № 397-ЗПО физические лица производили уплату платежей по месту нахождения транспортного средства не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2009 г. – не позднее 1 апреля 2010 г. (п. 2 в ред. Закона Пензенской обл. от 02.04.2008 N 1502-ЗПО).
Законом Пензенской области от 28.02.2011 №2038-ЗПО «О внесении изменения в закон Пензенской области «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» и признании утратившим силу закона Пензенской области «О внесении изменения в статью 3 закона Пензенской области «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» срок уплаты транспортного налога установлен — не позднее 6 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2010 г. – не позднее 6 ноября 2011 г. (п. 2 в ред. Закона Пензенской обл. от 28.02.2011 N 2038-ЗПО).
Согласно пунктам 2 и 3 статьи 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
Где налоговые органы берут сведения по транспортным средствам для начисления транспортного налога физическим лицам?
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно п.4 ст. 362 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.
Освобождаются ли от уплаты транспортного налога Ветераны труда?
Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
На территории Пензенской области транспортный налог установлен Законом Пензенской области № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», принятым Законодательным Собранием Пензенской области 17.09.2002 года (далее – Закон).
Согласно статьи 3.1 Закона от уплаты транспортного налога на территории Пензенской области освобождаются инвалиды первой и второй групп, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства — автомобиль легковой и (или) мотоцикл с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно.
Данная льгота предоставляется указанной категории плательщиков только в отношении одного транспортного средства (по выбору плательщика).
Исходя из изложенного, следует, что Ветераны труда от уплаты транспортного налога не освобождаются, а уплачивают транспортный налог на общих основаниях.
Порядок уплаты транспортного налога определен главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).
Налогоплательщиками транспортного налога согласно статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Согласно положениям ст. 358 НК РФ в качестве категорий транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, применительно к которым установлены соответствующие налоговые ставки, определены, в частности, легковые и грузовые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.
Предусмотренное гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ распределение транспортных средств по категориям в целом аналогично категориям транспортных средств, предусмотренным Конвенцией о дорожном движении, заключенной в Вене 08.11.1968 (далее — Конвенция). Конвенция, в частности, предусматривает такие категории транспортных средств, как мотоциклы, легковые и грузовые автомобили, автобусы, и устанавливает ряд критериев: разрешенный максимальный вес, количество сидячих мест, предназначение для перевозки грузов или перевозки пассажиров.
В то же время необходимо учитывать следующее, что допуск автотранспортных средств для участия в дорожном движении на территории Российской Федерации осуществляется путем регистрации транспортных средств и выдачи соответствующих документов (п. 3 ст. 15 Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»).
Паспорт транспортного средства — это документ, действующий на территории Российской Федерации для регистрации и допуска транспортных средств к эксплуатации. Паспорт транспортного средства подтверждает в том числе наличие Одобрения типа транспортного средства (Постановление Госстандарта России от 01.04.1998 N 19 «О совершенствовании сертификации механических транспортных средств и прицепов»), которое непосредственно указывается в паспорте транспортного средства.
Следовательно, тип транспортного средства, указанный в паспорте транспортного средства, должен соответствовать сведениям, указанным в Одобрении типа транспортного средства (сертификате соответствия).
Согласно Положению о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств, утвержденному Приказом МВД России N 496, Минпромэнерго России N 192, Минэкономразвития России N 134 от 23.06.2005 (зарегистрирован в Минюсте России 29.07.2005 N 6842), в строке «4. Категория ТС (A, B, C, D, прицеп)» паспорта транспортного средства указывается категория, которая соответствует классификации транспортных средств, установленной Конвенцией.
При этом перевод категорий транспортных средств, указываемых в Одобрении типа транспортного средства, в категории транспортных средств по классификации Конвенции производится согласно указанному Приказу в соответствии со Сравнительной таблицей категорий транспортных средств по классификации Комитета по внутреннему транспорту Европейской экономической комиссии ООН и по классификации Конвенции о дорожном движении (приведена в Приложении 3 к данному Приказу).
Согласно Приложению 3 к Положению к транспортным средствам категории B (по классификации Конвенции о дорожном движении) относятся как механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющие не менее 4 колес и не более 8 мест для сидения (кроме места водителя), так и механические транспортные средства для перевозки грузов, максимальная масса которых не более 3,5 тонны.
Следовательно, указание в паспорте транспортного средства категории «B» не свидетельствует о том, что транспортное средство относится к легковому либо к грузовому транспортному средству или автобусу.
По строке 3 «Наименование (тип ТС)» паспорта транспортного средства согласно вышеназванному Положению указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями и назначением, например: «Легковой», «Автобус», «Грузовой — самосвал, — фургон, — цементовоз, — кран» и т.п.
Учитывая вышеизложенное, категория транспортного средства устанавливается для целей налогообложения исходя из типа транспортного средства и его назначения (категории), указанных в паспорте транспортного средства на основании Одобрения типа транспортного средства, выданного органами сертификации транспортных средств.
Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В связи с изложенным, транспортный налог за указанное транспортное средство следует исчислять с применением налоговых ставок, установленных Законом Пензенской области «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» от 18.09.2002 № 397-ЗПО (с учетом изменений и дополнений) для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с.
Статья написана по материалам сайтов: wiseeconomist.ru, www.klerk.ru, taxpravo.ru.
»
Загрузка...